Остаточная стоимость основных средств организации составила (тыс. руб.):
1.1– 5200;
1.2– 5400;
1.3-5500;
1.4– 4400;
1.5– 5300;
1.6– 5200;
1.7– 5400;
1.8– 5000;
1.9– 4800;
1.1– 4700;
1.11– 4600;
1.12– 4500;
31.12 – 4400
Необходимо определить налоговую базу для расчета авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций за год.
Решение
Налоговая база - средняя стоимость имущества за отчетный период, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу (ст
. 376 НК РФ).
Ставка налога на имущество – 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Средняя стоимость имущества за первый квартал:
(5200 + 5400 + 5500 + 4400) : (3+1) = 5125 тыс.руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал:
5125 * 2,2% : 4 = 28,188 тыс.руб.
Средняя стоимость имущества за полугодие:
(5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400) : (6+1) = 5200 тыс.руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за полугодие:
5200 * 2,2% : 4 = 28,6 тыс.руб.
Средняя стоимость имущества за 9 месяцев:
(5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400+5000+4800+4700):(9+1) = 5090 тыс.руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев:
5090 * 2,2% : 4 = 27,995 тыс.руб.
Средняя стоимость имущества за год:
(5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400 + 5000 + 4800 + 4700 + 4600 + 4500 + 4400) : (12+1) = 4953,846 тыс.руб.
Сумма налога на имущество за год:
4953,846 * 2,2% = 108,985 тыс.руб.