Организация занимается производством канцелярских товаров. Производство продукции составило 3 750 тыс. руб., отгружено 3 800 тыс. руб. На расчетный счёт организации за реализованную продукции поступило 3 600 тыс. руб.
Себестоимость отгруженной продукции составила 2 950 тыс. руб., в том числе:
— сверхнормативные расходы на рекламу — 40 тыс. руб.,
— расходы на капитальный ремонт—280 тыс. руб.,
— расходы на ремонт объекта основных средств — 150 тыс. руб.,
— расходы на подписку периодической печати на следующий налоговый период — 42 тыс. руб.
Начислен налог на имущество - 12 тыс. руб.
Начислен транспортный налог - 25 тыс. руб.
Штрафные санкции, полученные за нарушение срока выполнения хозяйственного договора - 22 тыс. руб.
Перечислены авансы в счёт будущих поставок в сумме 170 тыс. руб., в том числе НДС - 20%.
Кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности — 25 тыс. руб.
Дебиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности -75 тыс. руб.
Для целей налогообложения принимается метод исчислений
Определить налог, на прибыль подлежащий уплате в бюджет.
Решение
1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247).
1.1. Определим доход организации за период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 3 166,6 тыс. руб. (3800 * 100%/120 %).
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы (ст. 250 НК РФ): в виде признанных должником штрафов, в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности. Таким образом, внереализационный доход организации составил 47 тыс
. руб. (22+25).
1.2. Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли.
1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (ст. 270 НК РФ). Соответственно, расходы на подписку периодической печати на следующий налоговый период в размере 42 тыс. руб. исключаются из расходов для целей налогообложения.
2. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Таким образом, расходы на капитальный ремонт и расходы на ремонт объекта основных средств списываются в полном размере - 430 тыс. руб. (280+150)
3.Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
