Организация занимается оптовой торговлей канцтоварами. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2018 г. составил 50 000 руб.
В 1 квартале 2019 г. предприятие получило выручку от реализации продукции – 8 млн. руб., в т.ч. НДС – 20 %. Остатки товаров на складе на первое и последнее число первого квартала 2019 г. равны нулю.
Расходы за 1 квартал составили:
на оплату труда – 800 000 руб.;
на приобретение товаров для перепродажи – 5 800 000 руб. в том числе НДС – 20 %;
представительские расходы – 125 000 руб.;
на добровольное медицинское страхование работников (договор заключен на 2 года) – 50 000 руб.;
на изготовление рекламных стендов – 80 000 руб.;
потери от брака – 60 000 руб.;
на оплату услуг банка – 15 000 руб.
Также в марте были получены следующие доходы:
от долевого участия в деятельности других предприятий (дивиденды) – 20 000 руб.;
штрафные санкции за нарушение условий оплаты хозяйственного договора – 50 000 руб.
Определите:
сумму страховых взносов за 1 квартал 2019 г.;
сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2019 г.;
величину ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 и 2 кварталах 2019 г.;
налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога за 1 квартал.
Решение
1. Страховые взносы за 1 квартал 2019 г.:
В соответствии с пп.5 п.1 ст.422 НК РФ, взносы на добровольное медицинское страхование работников по договорам более 1 года не облагаются страховыми взносами.
Страховые взносы за 1 квартал 2019 г. = 241 600 руб., в том числе:
- в ПФ = 800 000 * 22% = 176 000 руб.,
- в ФОМС = 800 000 * 5,1% = 40 800 руб.,
- в ФСС = 800 000 *2,9% = 23 200 руб.,
- в ФСС НСиПЗ = 800 000 * 0,2% = 1 600 руб.
2. НДС к уплате в бюджет:
2.1. НДС начисленный = 8 000 000 / 120% * 20% = 1 333 333 руб.
2.2. НДС по приобретенным товарам (налоговый вычет) = 5 800 000 / 120 * 20% = 966 667 руб.
2.3. НДС к уплате в бюджет = 1 333 333 – 966 667 = 366 666 руб.
3. Величина ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль (Ст.286 НК РФ):
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода
.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа в 1 квартале 2019 г – 50 000 руб.
Сумма ежемесячного авансового платежа в 2 квартале 2019 г = 129 697 / 3 = 43 232 руб.
4. Налоговая база по налогу на прибыль и сумма налога за 1 квартал 2019
Согласно п.3 ст.275 НК РФ, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом и удерживает налог при выплате.
4.1
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
