Организация за 2017 г. реализовала товаров на 5 800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 3 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании — 126 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 40 000 руб. Кроме того, было реализовано транспортное средство:
• автомобиль — 3 июня 2017 г. по цене 380 000 руб., первоначальная стоимость — 970 000 руб., срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет, амортизация начислялась линейным методом.
За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 250 000 руб.
Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Решение
Доходы от реализации товаров = 5 800 000 руб.
Доходы от реализации ОС (б/НДС) = 380 000 / 120% = 316 666,67 руб.
Расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п.4 ст.264 НК РФ): 5 800 000 * 1% = 58 000 руб.
Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами организации (норматив суточных установлен для исчисления НДФЛ)
. Признают данные расходы на дату утверждения авансового отчета (пп.12 п.1 ст. 264, пп.5 п.7 ст.272 НК РФ).
Убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже. Убыток включается в состав расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации (ст.268 НК РФ).
Расходы связанные с реализацией = 3 900 000 – (126 000 – 58 000) = 3 832 000 руб.
Расходы связанные с реализацией ОС:
Амортизация ОС за 2 года = 970 000 / (10*12) * (2*12) = 193 999,50 руб.
Остаточная стоимость ОС = 970 000 – 193 999,50 = 776 000,50 руб.
Убыток от реализации ОС = 316 666,67 – 776 000,50 = - 459 333,83 руб.
Оставшийся СПИ ОС = (10-2) * 12 = 96 мес.
Убыток включаемый в расходы с июля по декабрь 2017 года (6 месяцев) = 459 333,83 / 96 * 6 = 28 708,36 руб.
Прибыль = 5 800 000 + 316 666,67 – 3 832 000 – (776 000,50 - 459 333,83) – 28 708,36 = 1 939 291,64 руб.
С 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 % (п.2.1 ст.283 НК РФ).
Налогооблагаемая база = 1 939 291,64 – 250 000 = 1 689 291,64 руб.
Налог на прибыль = 1 689 291,64 * 20% = 337 858,33 руб.
7.
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
