Организация в I квартале 20ХХ года осуществила следующие операции:
Показатели в отчетном периоде (тыс.руб.)
выручка от продаж в отчетном периоде без НДС 900
материальные расходы 300
расходы на оплату труда (начисленная заработная плата и страховые взносы 32%) 110
расходы на проведение официального приема 10
в банке взят кредит на финансирование текущей деятельности, ставка кредита – 23% годовых 800
командировочные расходы (3 дня), в т.ч. суточные 3000 руб./сутки 25
В ноябре прошлого года были приобретены 2 автомобиля: грузовой а/м и легковой а/м. Грузовой введен в эксплуатацию в декабре прошлого года, легковой – в феврале 20ХХ года. Других основных средств нет.
Наименование показателей первоначальная стоимость грузового автомобиля, тыс.руб. 220
срок полезного использования грузового а/м, месяцев 58
первоначальная стоимость легкового автомобиля, тыс.руб. 200
срок полезного использования легкового а/м, месяцев 48
Метод начисления амортизации в целях бухгалтерского учета – линейный, в целях налогового учета – нелинейный.
Примечание: расчеты произвести с учетом всех необходимых налогов и отчислений.
Определите:
1) сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации, укажите срок уплаты;
2) размер исчисленного НДФЛ, если налоговыми вычетами работники (3 человека) не пользовались (учесть все доходы);
3) сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, с учетом применения максимально возможной ставки налога, укажите срок уплаты.
Решение
1) сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации, укажите срок уплаты
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
В доходы включаем выручку от продаж в отчетном периоде 900 тыс.руб. (п. 1 ст. 249 НК РФ).
В расходы принимаем (ст.ст. 252-256 НК РФ): материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на проведение официального приема, проценты по кредиту банка, командировочные расходы, амортизацию.
Расходы на проведение официального приема относятся к представительским расходам, которые можно принять в затраты в пределах норматива (п. 2 ст. 264 НК РФ). Норматив 4% от фонда оплаты труда.
Начисленная заработная плата без страховых взносов:
110 * 100 : 132 = 83,333 тыс.руб.
Норматив: 83,333 * 4% = 3,333 тыс.руб., именно эту сумму принимаем в расходы из 10 тыс.руб.
Проценты по кредиту банка – принимаем, что кредит взят в начале января
. Проценты рассчитываем за 3 месяца и принимаем в расходы в полной сумме (п. 1 т. 269 НК РФ).
Сумма процентов: 800 * 23% : 12мес * 3мес = 46 тыс.руб.
В расходах не учитываются суточные сверх норматива (ст. 270 НК РФ).
Сумма суточных по нормативу 700 руб. (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
Сверхнормативные суточные: (3000 – 700) * 3дн = 6900 руб.
Сумма принимаемых командировочных расходов: 25–6,9=18,1 тыс.руб.
Метод начисления амортизации в целях налогового учета – нелинейный.
Автомобили относятся к 3й амортизационной группе. Коэффициент амортизации – 5,6% (ст. 259.2 НК РФ).
Грузовой введен в эксплуатацию в декабре прошлого года, амортизацию начинаем начислять с января, легковой – в феврале, амортизацию начинаем начислять с марта.
Суммарный баланс на 01.01.: 220 тыс.руб.
Сумма амортизации за январь: 220 * 5,6% = 12,32 тыс.руб.
Суммарный баланс на 01.02.: 220 – 12,32 = 187,68 тыс.руб.
Сумма амортизации за февраль: 187,68 * 5,6% = 10,51 тыс.руб.
Суммарный баланс на 01.03.: 187,68 + 200 = 387,68 тыс.руб.
Сумма амортизации за март: 387,68 * 5,6% = 21,71 тыс.руб.
Всего начислено амортизации: 12,32 + 10,51 + 21,71 = 44,54 тыс.руб.
Доходы: 900 тыс.руб.
Расходы:
300 + 110 + 3,333 + 46 + 18,1 + 44,54 + 1,597 = 523,57 тыс.руб.
Налоговая база: 900 – 523,57 = 376,43 тыс.руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
