Организация в феврале месяце приобрело объект основных средств, стоимость которого приведена в таблице 6. В марте объект был введен в эксплуатацию. В соответствии с Классификацией основных средств объект ходит в первую амортизационную группу. В учетной политике предприятия закреплен срок полезного использования объекта (табл.6).
Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений для целей налогообложения как линейным, так 1 нелинейным методами начисления амортизации за весь срок полезного использования объекта по форме таблицы 8, сравнить результаты расчетов и сделать выводы. Вариант определяется по последней цифре учебного шифра.
Таблица 8
Исходные данные
Показатель Вариант
1
Стоимость приобретения объекта ОС (с учетом НДС), тыс.руб. 120
Срок полезного использования (мес.) 15
Методические указания к задаче 5
В соответствии со ст.258 НК РФ к первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. Сумма амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно, начиная с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. В отношении данного объекта в соответствии со ст. 259 НК РФ может быть применен как линейный метод начисления амортизации, так и нелинейный.
При использовании линейного метода норма амортизации рассчитывается следующим образом: А=(1/n)*100,
где n - срок полезного использования объекта в месяцах.
При этом сумма начисленной амортизации за каждый месяц определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации.
Норма амортизации при использовании нелинейного метода рассчитывается по формуле:
А=(2/n)*100.
Сумма начисленной за каждый месяц амортизации будет равна произведению нормы амортизации и остаточной стоимости основного средства на начало месяца. При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной, амортизация по нему начисляется в следующем порядке:
остаточная стоимость объекта фиксируется для дальнейших расчетов в качестве базовой;
сумма амортизации за каждый из оставшихся до окончания полезного срока использования месяцев определяется как отношение базовой стоимости основного средства на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.
Результаты расчетов представить в табл.9.
Решение
НДС является косвенным налогом, поэтому первоначальная стоимость объекта ОС рассчитывается без НДС.
Ставка НДС – 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Первоначальная стоимость без НДС:
120 – 120 * 20 : 120 = 100 тыс.руб.
Объект был введен в эксплуатацию в марте, амортизацию начинаем начислять с апреля.
Линейный метод
Норма амортизации: А=(1/n)*100 = (1/15) * 100 = 6,667%
Нелинейный метод
Норма амортизации: А=(2/n)*100 = 13,333%
В сентябре остаточная стоимость объекта ОС достигла 20% от первоначальной стоимости: 100 – (13,333*6мес) = 20,002 тыс.руб.
С октября сумма амортизации за месяц равна:
20,002 : (15 – 6)мес = 1,818 тыс.руб.
Таблица 9
Расчет сумм амортизации (тыс.руб.)
Месяц Линейный метод Нелинейный метод
Перво-началь-ная стоимость Норма амортиза-ционных отчислений, % Амортизационные отчисления Перво-началь-ная стоимость Норма амортизационных отчислений, % Амортизационные отчисления
За месяц Нараста-ющим итогом
За месяц Нараста-ющим итогом
Январь
Февраль
Март
Апрель 100 6,667 6,667 6,667 100 13,333 13,333 13,333
Май 100 6,667 6,667 13,334 100 13,333 13,333 26,666
Июнь 100 6,667 6,667 20,001 100 13,333 13,333 39,999
Июль 100 6,667 6,667 26,668 100 13,333 13,333 53,332
Август 100 6,667 6,667 33,335 100 13,333 13,333 66,665
Сентябрь 100 6,667 6,667 40,002 100 13,333 13,333 79,998
Октябрь 100 6,667 6,667 46,669 100 1,818 1,818 81,816
Ноябрь 100 6,667 6,667 53,336 100 1,818 1,818 83,634
Декабрь 100 6,667 6,667 60,003 100 1,818 1,818 85,452
Итого х х 60,003 х х х 85,452 х
Вывод:
По произведенным расчетам видно, что при использовании нелинейного метода начисления амортизации стоимость основного средства быстрее списывается на расходы организации, чем при линейном методе
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
