Организация в 1 квартале отгрузила продукцию на 826 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20%). Продукция оплачена на 600 000 руб. денежными средствами, а на 226 000 руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля.
Организацией приобретены и оприходованы материалы на 472 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20%), из которых оплачено только 345 000 руб. (в том числе НДС).
Поставщику перечислена предоплата за комплектующие изделия в сумме 236 000 руб. с учетом НДС. В договоре поставки условие обязательной предоплаты не предусмотрено.
За налоговый период организацией оплачены нормируемые рекламные расходы в сумме 120 000 руб. с учетом НДС.
Все счета-фактуры организацией получены, правильно оформлены.
Определите сумму НДС, подлежащую оплате в бюджет.
Решение
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Таким образом, отгрузка продукции на сумму 826 000 руб. является объектом налогообложения независимо от оплаты отгруженной продукции.
Рассчитаем налоговое обязательство по отгрузке продукции:
826 000 руб
. / 120% х 20% = 137 667 руб.
Проводки для отражения в бухгалтерском учете
ДТ62 КТ90 на сумму 826 000 руб. - отгрузка
ДТ90 КТ68 на сумму 137 667 руб. – начислен НДС
ДТ51 КТ62 на сумму 600 000 руб. – оплачен товар
ДТ62в КТ62 на сумму 226 000 руб. – принят к оплате вексель.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
