Организация планирует заниматься торговлей снегоходами и воднымимотоциклами. Организация не подлежит переводу уплату ЕНВД, так как площадь торгового зала превышает 150 кв.м. Отпускная цена завода-изготовителя одного снегохода/мотоцикла составляет 472 000 рублей, в т.ч. НДС – 20 %.
Продажная цена одного снегохода/мотоцикла у организации с учетом всех косвенных налогов равна 542800 руб. (при упрощенной системе налогообложения отпускная цена такая же). Предполагаемый объем продаж – 15 штук в месяц.
Остатки товаров на складе на последнее число каждого месяца равны нулю. Накладные расходы – 300 000 руб. в месяц. Налог на имущество отсутствует. Сравнить налоговые обязательства по НДС, налогу на прибыль и чистую прибыль торговой организации за год, если:
- организация работает по традиционной системе налогообложения;
- организация работает по УСН (пояснить каким образом должна быть построена договорная политика организации, чтобы она имела право перейти на упрощенную систему налогообложения).
Решение
Использование упрощенной системы налогообложения регламентируется гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Использование упрощенной системы налогообложения организациями или индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты следующих налогов:
- налога на прибыль;
- налога на добавленную стоимость (за исключением тех случаев, если налогоплательщик осуществляет производство и реализацию подакцизной продукции);
- налога на имущество (за исключением налога на имущество, налоговая база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества).
Упрощенный режим налогообложения допускает использование одного из следующих объектов налогообложения – «доходы» или «доходы – расходы».
Если организация-налогоплательщик выбирает режим налогообложения «доходы», то сумма ставки налога на доходы составляет 6%; если налогообложение производится по методу «доходы- расходы», то ставка налога составляет 15%.
На общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль 20%, НДС -20%.
Поскольку по условию задачи сказано, что предприятие не имеет права использовать ЕНВД, сравним налоговые расходы предприятия на общем режиме налогообложения и по упрощенной системе налогообложения
. Расчеты представим в таблице.
Показатели Общий режим налогообложения Упрощенная система налогообложения
«доход» (6%) «доходы - расходы» (15%)
1. Доходы от реализации продукции (15 штук) руб. 8142000 8142000 8142000
2. НДС в цене реализации, руб. 1357000 - -
3. НДС, полученный от поставщиков продукции (, руб. 1180000 - -
4. Стоимость приобретенных ценностей (15 штук), руб. 7080000 7080000 7080000
5. Затраты, руб. 300000 - 300000
6. Прибыль, руб. 585000 1062000 762000
7. Налог на прибыль (доход), руб. 117000 488520 114300
8. Чистая прибыль, руб. 468000 573480 647700
9. Налоговая нагрузка: налог на прибыль + НДС 294000 488520 114300
Пояснения к расчетам:
НДС в цене реализации = 8142000 * 20% /120% = 1357000 руб.
НДС, полученный от поставщиков = 472000 *15 * 20% /120% = 1180000 руб.
Стоимость покупки продукции без НДС будет учитываться только на общем режиме налогообложения, поскольку организации на упрощенной системе налогообложения НДС из стоимости приобретения не выделяют и учитывают в общей стоимости продукции
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
