Организация - налогоплательщик НДС в период с января по апрель 2020 г

Налоговая база по НДС при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления определяется как сумма фактически понесенных организацией затрат на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ). Поэтому стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых для выполнения данных работ, включается в налоговую базу по НДС. Моментом определения налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода с п.10 ст.167 НК РФ
Таким образом, исходя из условий задачи налоговая база (стоимость СМР при строительстве складского помещения):
- за 1 квартал составила 2 815 000 руб. (240000+360000+310000+560 000 * 3 мес. + 75 000 *3 мес.), исчисленная сумма НДС – 563 000 руб. (2815000*20%);
- за 2 квартал – 825 000 руб. (190 000 + 560 000 + 75 000), исчисленная сумма НДС – 165000 руб . (825 000 *20%).
При этом исчисленные сумму НДС со стоимости СМР организация вправе принять к вычету на момент определения налоговой базы (то есть на последнее число квартала) (абз. 3 п. 6 ст. 171, абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).
Сумма вычета за 1 квартал составляет 563 000 руб., за 2 квартал – 165 000 руб.
Помимо вычета в виде суммы НДС, начисленного при выполнении СМР для собственного потребления, вычету подлежат суммы «входного» НДС по материалам, которые организация приобрела для выполнения этих работ. Указанные вычеты производятся в общеустановленном порядке, то есть при наличии полученных от контрагентов счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие на учет данных товаров (работ, услуг) (абз