Организация, находящаяся в СПБ, имеет обособленное подразделение в другом регионе.
В первом квартале года фонд оплаты труда составил в целом по организации 540 000 руб., в том числе обособленного подразделения – 60 000 руб. Средняя остаточная стоимость основных производственных фондов за этот же период составила в целом по организации 1 791 000 руб. , в том числе по подразделению – 92 100 руб.
Суммарная налогооблагаемая прибыль организации в целом за 1 квартал составила 562 000 руб. Ставка налога на прибыль в Санкт-Петербурге 18% Ставка налога на прибыль в другом регионе 16%
Определить: Сумму налога на прибыль, уплачиваемую головной организацией и обособленным подразделением за 1 квартал распределив его по бюджетам.
Решение
Согласно п.2 ст.288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
540 000-60 000 = 480 000 – фонд оплаты труда по головной организации
480 000/540 000*100 = 88,89 – удельный вес фонда оплаты труда по головной организации в общем фонде
60 000/540 000*100 = 11,11 - удельный вес фонда оплаты труда по обособленному подразделению в общем фонде
1 791 000-92 100 = 1 698 900 – остаточная стоимость основных производственных фондов по головной организации
1 698 900/1 791 000*100 = 94,86 – удельный вес остаточной стоимости основных производственных фондов по головной организации в общей сумме остаточной стоимости
92 100/1 791 000*100 = 5,14 - удельный вес остаточной стоимости основных производственных фондов по обособленному подразделению в общей сумме остаточной стоимости
(88,89+94,86)/2 = 91,88 – доля прибыли приходящаяся на головную организацию
(11,11+5,14)/2 = 8,12 - доля прибыли приходящаяся на обособленное подразделение
562 000*91,88% = 516 365,60 – прибыль головной организации
516 365,60*18% = 92 945,81 – сумма налога на прибыль по головной организации к уплате в бюджет Санкт-Петербурга
516 365,60*2% = 10 327,31 - сумма налога на прибыль по головной организации к уплате в Федеральный бюджет
562 000*8,12 = 45 634,40 – прибыль обособленного подразделения
45 634,40*16% = 7 301,50 – сумма налога на прибыль по обособленному подразделению к уплате в бюджет субъекта РФ (по месту нахождения подразделения)
45 634,40*4% = 1 865,38 - – сумма налога на прибыль по обособленному подразделению к уплате в Федеральный бюджет
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
