Организация «Марсель» занимается производством кожаных изделий
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Организация «Марсель» занимается производством кожаных изделий. В прошлом месяце ООО «Марсель» приобрело оборудование, стоимость приобретения 177 000 руб., в том числе НДС 18%. Оборудование принято к учету в качестве основного средства, входит в третью амортизационную группу, срок использования установлен 5 лет.
В целях налогового учета применяется норма про амортизационную премию в максимальном размере.
Затраты в незавершенном производстве на начало отчетного периода по данным бухгалтерского учета (совпадает с налоговым) составляет 130 000 руб.
Стоимость материалов, израсходованных на изготовление продукции в отчетном месяце составила 700 000 руб.
Заработная плата производственных рабочих составила 550 000 руб.
Взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование – 30%.
Амортизация основных средств производственного назначения (совпадает в бухгалтерском и налоговом учете), кроме приобретенного в предшествующем месяце составила 30 000 руб.
Общехозяйственные затраты составили:
- Зарплата АУП – 430 000 руб.
- Взносы – 30%
- Амортизация офисной техники составила 10 000 руб.
В отчетном месяце начислена материальная помощь работникам в сумме 50 000 руб
В бухгалтерском учете организация калькулирует полную себестоимость (включая общехозяйственные расходы).
За отчетный период из производства выпущено 370 единиц изделий, при этом затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили 105 000 руб. (также совпадают в бухгалтерском и налоговом учете).
За январь отчетного года «Марсель» реализовал 350 изделий по продажной цене 5900 руб. за единицу, в том числе НДС 18%.
Выполнить бухгалтерские записи, сформировать финансовый результат и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также суммы налога. Отразить начисление бухгалтерской записью.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержание хозяйственных операции Сумма Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Получен от поставщика объект основных средств 177 000-(177 00*18/118) 150 000 08 60
2 Отражен НДС со стоимости объекта основных средств (177 000*18/118) 27 000 19 60
3 Объект основных средств введен в эксплуатацию 105 000 01 08
4 Начислена ежемесячной амортизация по новому объекту основных средств (150 000/60 мес.) 2 500 20 02
5 Отражен отложенный налоговый актив 9 150 77 68
6 Списано ежемесячное первоначальное налоговое обязательство (45 000/60) 750 77 68
7 Списаны в производство материалы 700 000 20 10
8 Начислена заработная плата работникам основного производства 550 000 20 70
9 Начислены страховые взносы с заработной платы работников основного производства (550 000*30%) 165 000 20 69
10 Начислена амортизация по основным средствам в производстве 30 000 20 02
11 Начислена заработная плата АУП 430 000 26 70
12 Начислены страховые взносы с заработной платы АУП (430 000*30%) 129 000 26 69
13 Начислена амортизация офисной техники 10 000 26 02
14 Начислена материальная помощь работникам 50 000 91/2 73
15 Общехозяйственные расходы списаны в расходы основного производства (430 000+129 000+10 000) 569 000 20 26
16 Выпущена из производства готовая продукция 370 единиц (130 000+2 500+700 000+550 000+165 000+30 000+569 000-105 000) 2 041 500 43 20
17 Отражена выручка от реализации продукции (350*5 900) в т.ч
. НДС18% 2 065 000 62 90/1
18 Отражен НДС с выручки от реализации (2 065 000*18/118) 315 000 90/3 68
19 Списана фактическая себестоимость продукции 2 041 500 90/2 43
20 Отражен финансовый результат от реализации продукции (убыток)(2 065 000-315 000-2 041 500) 291 500 90/9 99
3) Согласно п.9 ст.258 НК РФ налогоплательщик имеет право включить объект основных средств в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом 30% (для третьей амортизационной группы) первоначальной стоимости и отнести эти суммы в состав расходов по расчету налога на прибыль.
150 000*30% = 45 000 – амортизационная премия
150 000-45 000 = 105 000 – стоимость объекта основных средств для принятия к учету
5) Учитывая, что применение амортизационной премии в бухучете невозможно, возникают налогооблагаемые временные разницы, в результате которых появляются отложенные налоговые обязательства
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
