Организация-комиссионер (ОСНО) в I квартале 2020 г

В соответствии с п.1 ст.990 ГК РФ, договор комиссии – это гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При этом согласно п.1 ст.996 ГК РФ вещи, поступившие комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, следовательно комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения, соответственно стоимость полученных от комитента товаров не увеличивает базу по налогу на прибыль у комиссионера
У организации-комиссионера (ОСНО) доходом является вознаграждение:
- в 1 квартале облагаемый налогом на прибыль доход – 0 руб.,
- за полугодие облагаемый налогом на прибыль доход = 12 000 / 120% = 10 000 руб.
Налог на прибыль за полугодие = 10 000 * 20% = 2 000 руб.
В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ, датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании отчета комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества (ст.316 НК РФ)