Организация имеет на своём балансе морское судно, зарегистрированное в Российском международном реестре судов, административное здание и склад. Склад сдан в аренду.
Данные для расчета налога за год
Показатель Здание Склад Морское судно
Остаточная стоимость на 01.01 25 000 000 5 000 000 13 000 000
Ежемесячная сумма амортизации 70 000 30 000 50 000
Для расчёта налога на имущество организаций необходимо использовать предельную налоговую ставку, установленную в НК РФ.
Рассчитать:
1) авансовые платежи по налогу в течение года и указать сроки их уплаты;
2) налог на имущество организаций, начисленный за налоговый период;
3) сумму налога к доплате за налоговый период и указать срок её уплаты.
Решение
Согласно ст. 374 НК РФ, не признается объектами налогообложения суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период
Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период
. При этом налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Средняя стоимость имущества за 1 квартал = (30 000 000 + 29 900 000 + 29 800 000 + 29 700 000) / 4 = 29 850 000 руб.
Авансовый платеж за 1 квартал = 29 850 000 * 2,2% / 4 = 164 175 руб.
Средняя стоимость имущества за полугодие = (30 000 000 + 29 900 000 + 29 800 000 + 29 700 000 + 29 600 000 + 29 500 000 + 29 400 000) / 7 = 29 700 000 руб.
Авансовый платеж за полугодие = 29 700 000 * 2,2% / 4 = 163 350 руб.
Средняя стоимость имущества за 9 месяцев = (30 000 000 + 29 900 000 + 29 800 000 + 29 700 000 + 29 600 000 + 29 500 000 + 29 400 000 + 29 300 000 + 29 200 000 + 29 100 000) / 10 = 29 550 000 руб.
Авансовый платеж за 9 месяцев = 29 550 000 * 2,2% / 4 = 162 525 руб.
Среднегодовая стоимость имущества = (30 000 000 + 29 900 000 + 29 800 000 + 29 700 000 + 29 600 000 + 29 500 000 + 29 400 000 + 29 300 000 + 29 200 000 + 29 100 000 + 29 000 000 + 28 900 000 + 28 800 000) / 13 = 29 400 000 руб.
Налог за год = 29 400 000 * 2,2% = 646 800 руб.
Налог к доплате = 646 800 – 164 175 – 163 350 – 162 525 = 156 750 руб.
Налог на имущество организаций уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
