Организация Х использует метод начисления, применяет общий режим налогообложения, все данные приведены с НДС (18%).
За 1 квартал текущего года были произведены следующие операции:
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
2 вариант Дебет Кредит
1 Приобретены товары для дальнейшей перепродажи 5 200 000
936 000 41
19 60
60
2 Получена выручка от реализации товара 6 407 000
977 338,98 62
90.3 90.1
68
3 Предприятием оплачена сумма арендной платы за помещение 57 820 60 51
4 В январе приобретен и введен в эксплуатацию объект ОС (срок полезного использования 5 лет) 1 139 830,51
205 169,49
1 139 830,51 08
19
01 60
60
08
Приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя, л.с. 180 л.с.
5 Оплачены услуги связи 33 040 60 51
6 Фонд заработной платы 4 800 000
Решение
Выделить НДС из выручки, приобретенных товарно-материальных ценностей. Произвести расчет НДС к уплате в бюджет.
Выручка за первый квартал составила 6 407 000 руб., следовательно, НДС с выручки составил 977 338,98 руб. (6 407 000 / 118 * 18).
По условиям задачи товаров за первый квартал было приобретено на сумму 6 136 000 руб. с НДС. Таким образом, стоимость приобретенных товаров без НДС составила 5 200 000 руб. (6 136 000 / 118 *100), а НДС с приобретенных товаров составил 936 000 руб. (6 136 000 – 5 200 000).
Также были приобретены объекты ОС на 1 345 000 руб. с НДС, следовательно стоимость ОС без НДС составила 1 139 830,51 руб. (1 345 000 / 118 *100), а величина НДС составила 205 159,49 руб. (1 345 000 – 1 139 830,51).
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ. Вычеты предоставляются налогоплательщику при соблюдении следующих условий:
товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (п. 2 ст. 171 НК РФ);
товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
налогоплательщик должен иметь правильно оформленный счет-фактуру (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
При соблюдении вышеперечисленных условий следующие суммы НДС можно принять к вычету и отразить эту сумму в бухгалтерском учете корреспонденцией счетов Дт68 Кт19:
- со стоимости приобретенных товаров: 936 000 руб.;
- со стоимости приобретенного объекта ОС: 205 169,49 руб.;
Таким образом, сумма НДС, предъявляемая к вычету, составила 1 141 169,49руб. (936 000 + 205 169,49).
Теперь определим сумму НДС к уплате в бюджет:
Счет 68
Дебет Кредит
Сн
0 Сн
0
936 000 977 338,98
205 169,49
Обороты 1 141 169,49 Обороты 977 338,98
Ск
163 830,51 Ск
Как видно из проведенных расчетов, НДС с приобретенных товаров и ОС больше, чем НДС с выручки. Однако, организация может воспользоваться правом на вычет на всю сумму НДС, подав в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по НДС заявление о возврате сумм НДС, подлежащих возмещению, либо о зачете данной суммы НДС в счет будущих платежей.
Сделать расчет амортизационных отчислений.
Предположим, что учетной политикой организации установлен линейный метод начисления амортизации
. Тогда, расчет амортизационных отчислений (А) по приобретенному в январе объекту ОС будет производиться исходя из первоначальной стоимости этого объекта и срока его полезного использования в месяцах.
Таким образом, получим ежемесячную сумму амортизации:
А = 1 139 830,51 / 60 = 18 997,18 руб.
Данная операция отражается проводкой Дт20(23,25,26,44) Кт02
За I квартал сумма начисленной амортизации составит: 56 991,54 руб. (18 997,18 * 11).
Рассчитать транспортный налог.
На основании п. 1 ст. 361 НК РФ «Налоговые ставки» ставка транспортного налога для легкового автомобиля с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с. равна 5 руб. за 1 л.с. Следовательно, величина транспортного налога составила 180 * 5 = 900 руб.
В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой Дт20(23,25,26,44) Кт68
Произвести расчет страховых взносов во внебюджетные фонды.
В соответствии со статьей 22 «Тариф страхового взноса» Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" действуют следующие ставки страховых взносов:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (ПФ): 22%;
- взносы на обязательное медицинское страхование (ФОМС): 5,1%;
- взносы на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС): 2,9%.
Страховые взносы рассчитываются как произведение ставки на фонд оплаты труда. Таким образом, получим:
- взносы в ПФ: 4 800 000 * 22% = 1 056 000 руб.;
- взносы в ФОМС: 4 800 000 * 5,1% = 244 800 руб.;
- взносы в ФСС: 4 800 000 * 2,9% = 139 200 руб.
В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой Дт20(23,25,26,44) Кт69
Сделать расчет налога на имущество.
Для расчета налога на имущества сначала определим остаточную стоимость имущества. Расчет представлен в таблице 1
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
