Организация добывает нефть. За январь текущего года добыто:
- на первом участке - 450 т, в том числе фактические потери - 17 т. Норматив потерь утвержден в размере 3%;
- на втором участке - 380 т, в том числе фактические потери - 4,1 т. Поиск и разведка месторождения производилась за счет собственных средств, и по состоянию на 1 июля 2016 г. организация в соответствии с федеральными законами была освобождена от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Норматив потерь утвержден в размере 2%;
- на третьем участке, запасы которого в установленном порядке отнесены к некондиционным, - 45 т.
Цена на нефть «Юралс», опубликованная в «Российской газете», составила 28 дол. США. По данным налогоплательщика цена на нефть составляет 67,6 дол. США. Курс доллара США к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату реализации, составил 68,54 руб. за доллар.
Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.
Решение
Облагается налогом очищенная от воды, солей, стабилизированная (сырая нефть, не закипающая при нормальных значениях давления и температуры) (гл. 26 НК РФ).
Применяется специфическая ставка, за тонну. Она уточняется умножением на коэффициент цены — Кц, описывающий изменение мировых нефтяных цен. Кц публикуется в информационных письмах ФНС. Например, в мае текущего года применялся коэффициент 13,9764 (док. СД-4-3/11375 от 13/06/19 г.), и налоговая ставка нефти 919 руб. за т. корректировалась исходя из него. Скорректированная ставка составила 12844,3116 руб./т.
Можно исчислить значение коэффициента самостоятельно, применяя формулу
Кц = (Ц — 15) x Р / 261,
где Ц – средняя цена нефти «Юралс» в долл. за баррель,
Р — средний курс доллара.
Кц = (28 дол. – 15) х (67,6 + 68,54)/2/261 = 3,3905
В расчете участвует и сложный показатель, учитывающий особенности нефтедобычи, – Дм. Его расчету посвящена отдельная статья НК – 342.5
. Дм уменьшает полученное при умножении ставки и Кц значение.
Расчёт НДПИ на нефть происходит по такой формуле:
НДПИ (нефть) = НБ х (С х Кц – Дм),
где: НБ – налоговая база;
С – ставка;
Кц – коэффициент для учёта мировых цен за баррель;
Дм – показатель, корректирующий формулу в зависимости от особенности технологии добычи сырья.
- на первом участке - 450 т, в том числе фактические потери - 17 т. Норматив потерь утвержден в размере 3%;
Количество добытой обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти составило 433 т (450 т - 17 т).
Потери облагаемые по ставке 0 % (пп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ) составляют 433 т * 3% = 12,99 т.
Количество нефти, которое облагается по общей ставке (919 руб./т), составило 420,01 т (433 т – 12,99 т).
Величина ставки обязательно корректируется на несколько видов коэффициентов, определяемых самим плательщиком НДПИ:
Кц (зависит от изменений стоимости нефти в мире);
Кв (означает степень выработки участков, на которых ведется добыча);
Кз (показатель объема запасов определенного участка, где идет добыча);
Кд (характеризует степень сложности работ по добыче на определенной территории);
Так как этих данных для расчета нет, следовательно, Дм принимаем за 1.
НДПИ (нефть) = 420,01 т * 919 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
