Организация безвозмездно передает неиспользуемые материалы балансовой стоимостью 140 000 руб

В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Налоговые обязательства по НДС
186 000 / 120 х 20 = 31 000 руб.
В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп . 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Стоимость переданных ТМЦ без НДС по рыночным ценам
186 000 – 31 000 = 155 000 руб.
Отклонение стоимости
155 000 – 140 000 = 15 000 руб.
НДС, принятый к вычету при покупке ТМЦ
140 000 х 20% = 28 000 руб.
Сделаем бухгалтерские проводки
№п/п Операция Сумма ДТ КТ
1 Дооценена стоимость ТМЦ 15000 10 16
2 Переданы ТМЦ получателю 155000 91 10
3 Начислены обязательства по НДС 31000 91 68
5 Принят к вычету НДС по ст171 НК РФ 28 000 68 19
Сумма НДС к оплате в бюджет
31000 – 28000 = 3 000 руб.
Блок 3