Организацией за налоговый период произведены следующие хозяйственные операции:
получен аванс от покупателя под поставку товаров на сумму 1 770 000 руб., в том числе НДС 20%;
отгружены товары в счет аванса на сумму 885 000 руб., НДС 20% - 147 500 руб.;
перечислен аванс поставщику на сумму 816 000 руб., в том числе НДС 20%;
получены товары на сумму 120 000 руб., НДС 20% - 20 000 руб.;
отгружены товары на сумму 442 500 руб., НДС 20% - 73 750 руб.
переданы в уставный капитал дочерней организации основные средства, первоначальная стоимость которых составила 2 500 000 руб., а накопленная амортизация – 1 200 000 руб.;
ввезены товары на таможенную территорию РФ, таможенная стоимость товаров 650 000. Товары облагаются таможенной пошлиной по ставке 12% и НДС по ставке 20%.
Требуется:
рассчитать сумму налога на добавленную стоимость к оплате в бюджет или возмещению из бюджета;
составить книгу покупок и книгу продаж по хозяйственным операциям.
Решение
При реализации товаров (работ, услуг) необходимо начислить НДС к уплате (п. 1 ст. 168 НК РФ) (см. текст в предыдущей редакции)
С полученной предоплаты от покупателей также необходимо начислить НДС к уплате (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении (см. текст в предыдущей редакции)
товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). С перечисленных авансов поставщику НДС также можно принять к вычету.
НДС к вычету принимается при соблюдении следующих условий: приобретенные товары (работы, услуги) должны быть «приняты к учету» и от поставщика получен счет-фактура, где НДС выделен отдельной строкой.
НДС в сумме выделяем по формуле:
Сумма НДС = Сумма с НДС * 20 : 120
Расчет НДС
получен аванс от покупателя под поставку товаров на сумму 1 770 000 руб., в том числе НДС 20% - НДС к уплате 1770000*20:120 = 295000 руб.
отгружены товары в счет аванса на сумму 885 000 руб., НДС 20% - 147 500 руб. – принимаем, что аванс был получен в предыдущем налоговом периоде. Сумму НДС 147500 руб. начисляем к уплате и одновременно принимаем к вычету.
перечислен аванс поставщику на сумму 816 000 руб., в том числе НДС 20% - НДС можно принять к вычету 816000*20:120 = 136000 руб.
получены товары на сумму 120 000 руб., НДС 20% - 20 000 руб. - НДС принимаем к вычету
отгружены товары на сумму 442 500 руб., НДС 20% - 73 750 руб. – НДС к уплате
переданы в уставный капитал дочерней организации основные средства, первоначальная стоимость которых составила 2 500 000 руб., а накопленная амортизация – 1 200 000 руб
. – передача имущества в уставный капитал не признается реализацией товаров (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и не является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Сторона, которая вносит имущество, должна восстановить по нему НДС, ранее принятый ей к вычету (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление НДС отражается передающей стороной в книге продаж. В ней на сумму восстановленного налога регистрируется счет-фактура, на основании которого НДС по передаваемому имуществу принимался к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением № 1137). При передаче такого имущества восстановить налог следует только в части, пропорциональной его остаточной стоимости (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Остаточная стоимость:
2500000 – 120000 = 1300000 руб.
Сумма НДС восстановленная: 1300000 * 20% = 260000 руб.
ввезены товары на таможенную территорию РФ, таможенная стоимость товаров 650 000. Товары облагаются таможенной пошлиной по ставке 12% и НДС по ставке 20%.
Таможенный НДС должен быть уплачен на таможне вместе с другими таможенными платежами.
Сумму НДС можно вычислить по формуле:
(таможенная стоимость + таможенная пошлина) * 20%
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ сумму уплаченного на таможне НДС можно принять к вычету при условии что:
– товары ввезены в Россию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, для временного ввоза, для переработки вне таможенной территории;
– активы приняты к учету;
– имеются документы, подтверждающие уплату «ввозного» налога.
Сумма НДС, уплаченного на таможне:
(650000 + 650000*12%) * 20% = 145600 руб.
Эту сумму принимаем к вычету.
КНИГА ПОКУПОК Приложение № 5к постановлению ПравительстваРоссийской Федерации от 26.12.2011 № 1137(в ред
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
