Определите в соответствии со ст. 24 НК РФ, кого признают налоговыми агентами.
Каковы их права и обязанности в сфере налогообложения?
Как осуществляется защита прав налоговых агентов?
Определите, является ли правонарушением, предусмотренным ст.123 НК РФ, факт удержания налога бухгалтером ООО «Вымпел» у работника Фёдорова только из доходов за два месяца? Он удержал налог из зарплаты, выплаченной работнику за два месяца работы, и перечислил его в бюджетную систему РФ. Однако Фёдоров работал в ООО «Вымпел» пять месяцев, за два месяца он получил зарплату, а за остальные три месяца оплата была осуществлена в виде строительных материалов, выпускаемых организацией.
Решение
Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 24 НК РФ).
Обязанности налоговых агентов определены в п. 3 ст. 24 НК РФ:
- правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;
- письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
- вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
- другие обязанности, предусмотренные НК РФ.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ (п
. 2 ст. 24 НК РФ):
- пунктом 1 статьи 22 НК РФ гарантирована административная и судебная защита их прав и законных интересов;
- права налоговых агентов и других налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (п. 2 ст. 22 НК РФ).
Не является правонарушением, предусмотренным ст.123 НК РФ, факт удержания налога бухгалтером ООО «Вымпел» у работника Фёдорова только из доходов за два месяца.
Согласно п.2. ст.211 НК РФ, к доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ, относятся:
- зарплата, полученная от работодателя в виде товаров, продукции, услуг;
- товары и услуги, полученные физическим лицом от физических или юридических лиц бесплатно или с условием их частичной оплаты;
- товары и услуги, полученные физическим лицом, но оплаченные за него организациями или предпринимателями.
Налоговая база по доходам полученным в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
