Определить сумму расходов на ремонт основных средств, если резервы на ремонт основных средств не создаются.
Исходные данные:
1)Организация осуществила затраты по теплоизоляции стен и их облицовке металлическим сайдингом собственными силами в мае-июне 2018 года. Затраты материалов составили 270 000 руб., заработная плата рабочим – 200 000 руб., страховые взносы 52 000 руб. В мае выполнено 60% работ, остальное – в июне.
2)Водитель ООО "Днепр" в мае 2018 г. по своей вине попал в ДТП. Окончательная сумма ущерба от происшествия посчитана в июне этого года и составила 33 000 руб. В июле (до истечения месячного срока с момента определения суммы ущерба) руководитель издал приказ об удержании обозначенной суммы у работника. В сентябре водитель осужден по ч. 1 ст. 264 УК РФ на год условно без лишения права управления транспортными средствами. Средняя зарплата водителя составила 24 000 руб. В июле водитель заработал 22 000 руб., в августе - 23 000 руб., в сентябре - 40 000 руб.
3)Организация в марте текущего года произвела капитальный ремонт автомобиля, сданного в аренду. Для проведения ремонта была привлечена сторонняя организация, с которой был заключен договор подряда. Стоимость работ по договору составила 82 600 руб., включая НДС
Решение
1) При расчете налога на прибыль затраты на ремонт основных средств производственного назначения учитываются в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если организация применяет метод начисления, налоговая база уменьшается по мере возникновения расходов на ремонт основных средств (п. 5 ст. 272 НК РФ).
Все расходы выполнены в пределах одного отчетного периода (2 квартал).
Таким образом, расходы на ремонт в налоговом учете будут включены в состав прочих расходов в сумме 522 000 руб. (270 000 + 200 000 + 52 000).
2) НК РФ не содержит оговорок, устанавливающих связь признания расходов на ремонт объекта ОС, в частности, автомобиля, с наличием специального источника покрытия таких расходов, например, страхового возмещения или компенсационных выплат виновного лица
. С учетом изложенного, затраты на ремонт автомобиля будут подтверждены, если задокументирован факт необходимости осуществления ремонта ОС, используемого организацией в деятельности, направленной на получение дохода.
Данный вопрос является спорным поскольку есть письмо УМНС по г. Москве от 10.01.2003 N 26-12/02226 где указывается, что, если работы по ремонту автомобиля, принадлежащего организации, связаны не с систематическим и своевременным предохранением данного объекта основных средств от преждевременного износа, восстановления качеств и свойств, утраченных в процессе эксплуатации, а вызваны вредом, причиненным в результате аварии (дорожно-транспортного происшествия), виновник которой установлен, включение расходов на ремонт с целью уменьшения налогооблагаемой базы возможно только в части расходов, покрываемых за счет сумм возмещения
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
