Определить оптимальный вариант налогообложения для организации, осуществляющей розничную торговлю через магазин с торговой площадью 200 м. кв. Организация имеет следующие показатели деятельности за год:
выручка – 20300 тыс. руб.;
затраты – 15340 тыс. руб., в том числе фонд оплаты труда – 1530 тыс. руб.;
стоимость ОС – 14 000 тыс. руб.;
кадастровая стоимость земельного участка, находящегося в собственности – 450 тыс. руб.
Необходимо проанализировать: общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения (объект доходы и объект доходы-расходы). По каждому варианту рассчитать налоговую нагрузку и чистую прибыль. Налоговую нагрузку рассчитывать по формуле:
сумма всех исчисленных налогов (за исключением НДС и НДФЛ)/
выручка * 100
Произведенные расчеты внести в контрольную работу, а результаты оформить в таблице:
Режим налогообложения Налоговая нагрузка Чистая прибыль
ОРН
УСН (Д)*6%
УСН (Д-Р)*7%
Решение
Определим налоги при общем режиме налогообложения:
Определим НДС:
НДС начисленный от выручки:
НДС=20 300*20/120=3383,34 тыс.руб.
Определим выручку без НДС:
В=20300*100/120=16 916,66тыс.руб.
Определим налог на имущество, предположим, что указана среднегодовая стоимость ОФ:
Налог на имущество = 14 000*0,022=308тыс.руб.
Определим земельный налог:
Ставка налога согласно ст 394 НК РФ составляет 1,5% от кадастровой стоимости:
Н=450*0,015=6,75тыс.руб.
Определим отчисления во внебюджетные фонды:
Вф=1530*0,3=459тыс.руб.
Определим налогооблагаемую прибыль:
Прибыль = Доходы – Расходы;
Налогооблагаемые доходы:
Выручка без НДС =16 916,66тыс.руб.
Налогооблагаемые расходы:
Затраты – 15340 тыс
. руб.(предположим, что отчисления во внебюджетные фонды вошли в эти расходы)
Налог на имущество -308 тыс.руб.
Земельный налог – 6,75тыс.руб.
Итого расходы 15 654,75тыс.руб.
Налогооблагаемая прибыль:
П=16916,66 – 15 654,75=1261,91тыс.руб.
Налог на прибыль:
Н=1261,91*0,2=252,39тыс.руб.
Чистая прибыль:
ЧП=1261,91-252,39=1009,52тыс.руб.
Определим налоговую нагрузку:
сумма всех исчисленных налогов (за исключением НДС и НДФЛ)/
выручка * 100
НН=(308+6,75+459+252,39)/ 16 916,66*100%=6%
Определим налоги при УСН (Д-Р)*7%:
Доходы составят:
Выручка=20300тыс.руб.
Расходы составят:
Затраты – 15340 тыс. руб.(предположим, что отчисления во внебюджетные фонды вошли в эти расходы)
Определим отчисления во внебюджетные фонды:
Вф=1530*0,3=459тыс.руб.
Определим земельный налог:
Ставка налога согласно ст 394 НК РФ составляет 1,5% от кадастровой стоимости:
Н=450*0,015=6,75тыс.руб.
Итого расходов: 15346,75тыс.руб.
Определим налоговую базу:
НБ=20 300-15346,75=4 953,25тыс.руб.
Единый налог составит:
Н=4953,25*0,07=346,73тыс.руб.
Определим минимальный налог в размере 1% от доходов:
20 300*0,01=203тыс.руб.
В бюджет будет перечислен налог в сумме 346,73тыс.руб.
Чистая прибыль составит:
ЧП=4953,25-346,73=4606,52тыс.руб.
Определим налоговую нагрузку:
НН=(346,73+6,75+459)/20300*100%=4%
Определим налоги при УСН Доходы 6%:
НБ= 20300тыс.руб.
Н=20300*0,06=1218тыс.руб.
Расходы по уплате земельного налога в налоговой базе не учитываются (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Налог можно уменьшить на сумму перечислений во внебюджетные фонды, но не более 50% от суммы налога, т.е не более 1218/2=609тыс.руб.
Н=1218-459=759тыс.руб.
Налог составит 759 тыс.руб.
Чистая прибыль составит:
20300-15340-6,75-759=4194,25
Определим налоговую нагрузку:
НН=(759+6,75+459)/20300*100%=6%
Произведенные расчеты внесем в таблицу:
Режим налогообложения Налоговая нагрузка Чистая прибыль
ОРН 6% 1009,52тыс.руб.
УСН (Д)*6% 6% 4194,25тыс.руб.
УСН (Д-Р)*7% 4% 4606,52тыс.руб.
Вывод: Наиболее оптимальный вариант налогообложения вариант УСН Доходы минус Расходы.
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
