ООО «Данко» производит сувениры. Некоторые виды сувенирной продукции зарегистрированы как изделия народных художественных промыслов признанного художественного достоинства.
Все сувениры, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, изготавливаются на одном оборудовании. Учетной политикой организации предусмотрено, что НДС по товарам (работам, услугам), используемым одновременно для производства облагаемых и необлагаемых сувениров, подлежит вычету либо учитывается в стоимости приобретенного имущества в той пропорции, в которой эти товары (работы, услуги) используются для производства каждого вида сувениров.
Пропорция рассчитывается по правилу, установленному п. 4 ст. 170 НК РФ, с учетом положений абз. 9 этого пункта.
ООО «Данко» за 1 квартал 2009 г. были приобретены:
- оборудование стоимостью 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.);
- сырье из березы на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.);
- сырье из дуба на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС – 2 700 руб.).
Также организации были предъявлены счета на оплату коммунальных услуг на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС – 3 600 руб.). Товары и услуги оприходованы, и по ним получены счета-фактуры.
В 1 квартале организация отгрузила:
- облагаемую НДС продукцию на сумму 708 000 руб. (включая НДС - 108 000 руб.);
- не облагаемую НДС продукцию на сумму 400 000 руб.;
- аванс в размере 1 000 000 руб. за необлагаемую НДС продукцию;
- аванс в размере 500 000 руб. за облагаемую НДС продукцию.
В 1 квартале расходы ООО «Данко» на производство всей продукции составили 230 000 руб., в том числе не подлежащей налогообложению - 46 000 руб.
Определить сумму доходов организации для целей налогообложения налогом на прибыль за 1 квартал.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
НДС
108 000 – НДС с выручки от реализации продукции, облагаемой НДС
Согласно п.1 ст.154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
500 000*20/120 = 83 333,33 – НДС с аванса за продукцию, облагаемую НДС
Согласно п.4 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Согласно п.4.1 ст.170 НК РФ пропорция, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
708 000-108 000=600 000 – выручка от реализации продукции облагаемой НДС без учета НДС
600 000+400 000=1 000 000 – общая сумма выручки
600 000*100/1 000 000=60% - доля выручки от деятельности облагаемой НДС
400 000*100/1 000 000=40% - доля выручки от деятельности не облагаемой НДС
(144 000+5 400+2 700)*60% = 91 260 – НДС, который организация примет к вычету
108 000+83 333,33-91 260 = 100 073,33 – НДС к уплате в бюджет
Налог на прибыль
Т.к
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
