ООО «Аргумент» занимается оптовой торговлей слабоалкогольными и газированными напитками. Организация для определения доходов и расходов применяет метод начисления. Ставка НДС 20%. За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции:
Реализованы товары на сумму 18 000 000 (в т.ч. НДС);
Произведены расходы на постройку здания оптового склада в сумме 1 400 000 руб.
Реализована слабоалкогольная продукция: 50 000 бутылок пива крепостью 4,2% объемом 0,5 л., 20 000 банок слабоалкогольных коктейлей крепостью 8,5% объемом 0,33 л., 15 000 банок объемом 0,5 л. на общую сумму 26 400 000 руб. (в т.ч.НДС);
Получен аванс от покупателя за будущую поставку товаров в сумме 5 600 000 руб.
Получены товары на сумму 30 000 000 (в т.ч. НДС);
Оплачено за аренду торгового оборудования 3 840 000 (в т.ч. НДС);
Приобретен грузовой автомобиль для организации поставок в соседние регионы 780 000 (в т.ч.НДС);
Оплачено транспортной компании за услуги доставки продукции в сумме 650 000 руб.(в т.ч. НДС)
Произведены расходы на услуги банка в сумме 52 700 руб;
Произведены представительские расходы на организацию семинара и презентации компании для партнеров в сумме 120 000 руб.
Начислена амортизация по основным средствам организации в сумме 450 000 руб.;
Начислена заработная плата работникам организации в сумме 3 200 000 руб.
Начислен НДФЛ на заработную плату работников в размере 13%;
Произведены удержания с заработной платы работников организации на ОПС, ОСС,ОМС и страхование от несчастных случаев на производстве (организация относится к 1 классу профессионального риска, ставка взносов на травматизм 0,2%);
На балансе организации числится 3 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. и 3 легковых автомобиля с мощностью двигателя 80 л.с., в течении налогового периода организация приобрела еще один грузовой автомобиль мощностью двигателя 150 л.с., срок его фактического использования в отчетном периоде составил 9 мес.
Остаточная стоимость имущества приведена в таблице:
на 01.01 12 000 000
на 01.02 11 550 000
на 01.03 11 100 000
на 01.04 11 430 000
на 01.05 10 967 000
на 01.06 10 504 000
на 01.07 10 041 000
на 01.08 9 578 000
на 01.09 9 115 000
на 01.10 8 652 000
на 01.11 8 189 000
на 01.12 7 726 000
на 01.01 7 263 000
Рассчитать налоги по деятельности организации за отчетный период (НДС, акцизы, таможенные взносы, НДФЛ и страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций, налог на прибыль,)
Нужно полное решение этой работы?
Решение
НДС
18 000 000*20/120 = 3 000 000 – НДС с выручки от реализации товаров
26 400 000*20/120 = 4 400 000 – НДС с выручки от реализации слабоалкогольной продукции
Согласно п.2 ст.159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение
1 400 000*20% = 280 000 – НДС со стоимости строительных работ для собственного потребления
Согласно п.1 ст.154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
5 600 000*20/120 = 933 333,33 – НДС с суммы предоплаты
Согласно п.1 и п.2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
30 000 000*20/120 = 5 000 000 – НДС со стоимости товаров
3 840 000*20/120 = 640 000 – НДС со стоимости услуг аренды
780 000*20/120 = 130 000 – НДС со стоимости автомобиля
650 000*20/120 = 108 333,33 – НДС со стоимости транспортных услуг
(3 000 000+4 400 000+280 000+933 333,33)-(5 000 000+640 000+130 000+108 333,33)=2 735 000 – НДС к уплате в бюджет
Акцизы
Согласно п.1 ст.193 НК РФ ставка по акцизу в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно налоговая ставка составляет 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
В отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно налоговая ставка составляет 21 рубль за 1 литр.
50 000*0,5 = 25 000 л
. пива было реализовано
25 000*21 = 525 000 – акциз по пиву
20 000*8,5*0,33 = 561 л. безводного этилового спирта содержится в 20 000 банках коктейлей объемом 0,33л.
15 000*8,5*0,5 = 637,50 л. безводного этилового спирта содержится в 15 000 банках коктейлей объемом 0,5л.
(561+637,50)*418 = 500 973 – акциз по коктейлям
НДФЛ
3 200 000*13% = 416 000 – НДФЛ к уплате в бюджет
Страховые взносы
Согласно п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:
1) на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
3 200 000*22% = 704 000 – страховые взносы на ОПС;
3 200 000*2,9% = 92 800 – страховые взносы на ОСС;
3 200 000*5,1% = 163 200 – страховые взносы на ОМС;
3 200 000*0,2% = 6 400 – страховые взносы от несчастных случаев на производстве
Транспортный налог
Согласно п.1 ст.361 НК РФ в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с.включительно налоговая ставка составляет 4 руб.
В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, составляет 2,5 руб.
3*150*4 = 1 800 руб. – сумма транспортного налога по грузовым автомобилям
Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
9/12 = 0,75
150*4*0,75 = 450 – сумма транспортного налога по приобретенном автомобилю
3*80*2,5 = 600 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
