Один из владельцев компании «Роан Мьюзик» (РМ) установил определенные недостатки использования показателей фиксированной сметы. Он попросил подготовить гибкую смету на октябрь 2018 года для наиболее популярных вариантов электромузыкальных инструментов. В его распоряжение поступили следующие данные за август 2018 года (наиболее «свежие» типичные данные за месяц).
Количество произведенных и проданных инструментов 4 500 шт.
Прямые затраты на сырье и материалы 90 000 долл.
Зарплата производственных рабочих 67 500 долл.
Амортизационные отчисления и другие постоянные издержки производства 50 700 долл.
Средняя розничная цена инструмента 70 долл.
Постоянные маркетинговые издержки 81 350 долл.
Предположим, что запасы на начало и конец периода равны нулю.
В октябре ожидается повышение розничных цен на 10%. Единственная переменная составляющая маркетинговых издержек представляет собой комиссионные размером в 5,50 долл., которые выплачиваются за каждый инструмент представителям фирмы - производителя, которые на свои средства проводят презентации в торговых залах, развлекают покупателей и т.п. Также за разработку инструментов независимой дизайнерской фирме выплачивается вознаграждение по 2 долл. на каждый инструмент. В октябре должно произойти повышение зарплаты начальнику отдела материально-технического снабжения (на 12 000 долл. в год) и менеджеру по сбыту (на 15 000 долл. в год). В октябре также ожидается повышение цен на сырье на 10%. Не ожидается повышение зарплаты производственных рабочих, но также не ожидается и повышение производительности труда. Компания использует общепринятую систему учета издержек и не имеет установленных стандартов издержек по каждому их виду.
Вопросы
Подготовить гибкую смету на октябрь 2018 года, в которой будут предусмотрены бюджетные расходы для различных уровней выпуска музыкальных инструментов 4 000 изделий, 5000 и 6000 изделий (используйте методы построения гибкой сметы для вычисления ожидаемых доходов и переменных издержек на одно произведенное изделие).
Почему гибкая смета может быть принята как более подходящая для данной компании? Поясните свой ответ.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Решение данной задачи целесообразно осуществлять путем последовательного расчета значений показателей для каждого из вариантов производства на октябрь.
При этом необходимо сделать следующие методические пояснения.
На наш взгляд, условие задачи сформулировано не совсем корректно по следующим причинам: исходя из условий задачи неясно:
а) к какой категории затрат относится выплата вознаграждения дизайнерской компании (данные затраты могут быть отнесены, как к производственным, так и к маркетинговым), при этом это, однозначно, переменные затраты, а в условии в статьях нет переменных производственных затрат и переменных маркетинговых затрат;
б) к какой категории затрат относится заработная плата начальника отдела материально-технического снабжения, т. к. по общей логике она должна относится к производственным издержкам;
в) на какую статью относится выплата комиссионных, которые относятся к переменным издержкам, но такая статья в перечне статей отсутствует.
Исходя из общей логики условия задачи, мы принимаем следующие допущения:
1. Затраты на заработную плату начальника отдела материально-технического снабжения – относим на статью «Амортизационные отчисления и другие постоянные издержки производства».
2. Затраты на заработную плату менеджера по сбыту – относим на статью «Постоянные маркетинговые издержки».
3
. Переменные затраты по выплате дизайнерской компании и комиссионных – относим на статью «Постоянные маркетинговые издержки» (на итоговые результаты расчетов это не влияет, а разделение этих выплат на разные статьи только необоснованно усложним расчет).
Опишем алгоритм расчета статей для каждого показателя
«Прямые затраты на сырье и материал».
Рассчитываем данную статью как уровень затрат в августе, деленный на объем производства августа, который умножаем на прогнозный объем производства по вариантам в октябре и корректируем на плановый рост цен на сырье в октябре (на 10,0%).
«Зарплата производственных рабочих»
Рассчитываем данную статью как уровень затрат в августе, деленный на объем производства августа, который умножаем на прогнозный объем производства по вариантам.
«Амортизационные отчисления и другие постоянные издержки производства»
Для того, чтобы рассчитать данную статью необходимо учесть, что несмотря на то, что эти затраты постоянные - в октябре они увеличатся на 1/12 часть годового увеличения заработной платы начальника отдела материально-технического снабжения ($12000 в год / 12 мес. = $1000 в мес.).
«Средняя розничная цена инструмента».
Данный показатель рассчитываем умножением показателя августа на норматив прогнозного увеличения (равный 10,0%)
«Постоянные маркетинговые издержки»
Данный показатель рассчитаем следующим образом:
1
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
