ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебелью. Определите сумму НДС и налога на прибыль к уплате в бюджет за налоговый период, если:
организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2 142 000 руб. (без учета НДС), из них по товарообменным операциям – 252 000 руб.; реализация на безвозмездной основе – 120 000 руб.;
2) выручка от реализации покупных товаров – 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС);
3) расходы на приобретение покупных товаров – 930 000 руб. (в т.ч. НДС);
4) приобретены и отпущены в производство ТМЦ для производства продукции на сумму 1 830 000 руб. (в т.ч. НДС 20%), из них оплачено 85%;
5) реализован объект основных средств (в марте): первоначальная стоимость – 240 000 руб., амортизация – 40 000 руб. (при СПИ - 6 лет), дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами – 20 000 руб.; договорная цена реализации – 147 000 руб. (в т.ч. НДС);
6) доходы от долевого участия в других организациях – 110 000 руб.;
7) отрицательная курсовая разница – 22 000 руб.;
8) списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 60 000 руб.;
9) получено имущество в форме залога – 250 000 руб.
Решение
НДС регулируется гл.21 НКРФ.
Реализация товаров (работ, услуг) на территории России является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Определим налоговую базу (ст.153 НКРФ):
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).
НДС начисленный по ставке 20%(ст.164НКРФ):
От выручки от реализации продукции собственного производства:
НДС=2142000*00,2=428 400руб. (товарообменные операции и реализация на безвозмездной основе облагаются НДС ( ст.146 НК РФ) );
От выручки от реализации покупных товаров:
НДС= 1 200 000*20/120=200 000 руб.
От реализации объекта основных средств:
НДС= 147000*20/120=24 500руб.
Итого НДС начисленный:
НДС=428 400+200 000+24 500=652 900руб.
Определим НДС к вычету (ст.171 НКРФ):
По расходам на приобретение покупных товаров:
НДС= 930 000*20/120=155 000 руб.
По товарообменным операциям:
НДС=252 000*0,2=50 400руб.
По приобретенным, оплаченным и отпущенным в производство ТМЦ:
НДС=(1830 000*0,85)*20/120=259 250руб.
Итого НДС к вычету:
НДС=155 000+50 400+259 250=464 650руб.
Определим НДС к перечислению в бюджет (ст.173 НКРФ):
НДС=НДС начисленный – НДС к вычету;
НДС=652 900 - 464 650=188 250руб.
Определим налог на прибыль:
Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ
. Объектом налогообложения (ст. 247 НК РФ) является прибыль, рассчитанная как величина полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.
Определим налогооблагаемые доходы без НДС :
Доходы от реализации:
Передача имущества на безвозмездной основе, которая не влечет получения экономической выгоды, не признается реализацией в целях гл. 25 НК РФ и, соответственно, не является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (п. 1 ст. 249 НК РФ), следовательно выручка от реализации продукции собственного производства составит:
В=2142 000-120 000=2 022 000руб.
Выручка от реализации покупных товаров без НДС:
В= 1 200 000*100/120=1000 000 руб.
В связи с тем, что сумма реализации объекта основных средств ниже остаточной стоимости ОС, допущен убыток, который будет отражен в расходах.
Доходы от долевого участия в других организациях – 110 000 руб.;
Сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 60 000 руб.;
Полученное имущество в форме залога доходом не является
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
