НДС. В налоговом периоде организацией совершены следующие операции:
1. Получена выручка за отгруженную продукцию в сумме 7 000 тыс. руб. (без НДС).
2. Самостоятельно построен для собственных нужд гараж (расходы на строительство и монтаж составили 2 220 тыс. руб. (без НДС).
3. Оприходованы и отпущены в производство сырье и материалы на сумму 3 303 тыс. руб., из них оплачено на сумму 2 900 тыс. руб. (в т.ч. НДС).
Организация в учетной политике для признания доходов и расходов использует кассовый метод. (на какое условие задачи это влияет)
Какую формулу применить для расчета выручки, если НДС в т.ч.
Исчислите сумму НДС к уплате в бюджет за налоговый период
Ответ
Сумма НДС к уплате в бюджет 916 667 руб.
Решение
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ).
1.Объектом налогообложения НДС является (ст. 146 НК РФ):
-выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и товаров, приобретенных для перепродажи.
-выполнение СМР для собственного потребления. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, выполнение СМР для собственного потребления, при этом, в налоговую базу включаются все расходы, которые возникли при выполнении этих СМР (п
. 2 ст. 159 НК РФ).
При кассовом методе выручку следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты. Днем получения дохода является день получения денег в кассу или поступления на расчетный счет, а также день получения аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ.
Следовательно, в составе налогооблагаемых объектов необходимо
учесть полученную на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию в сумме 7 000 тыс. руб. и стоимость СМР для собственного потребления.
В случае, если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму платежа, то для его исчисления применяется расчетный метод и используют ставку 20 /120 или 10 /110.
Сумма НДС по налогооблагаемым объектам составит:
7 000 000 руб. * 20 % + 2 220 000 руб. * 20 % : 120 % = 1 770 000 руб.
2. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленного по налогооблагаемым объектам, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг (п.2 ст.171 НК РФ)