Налогоплательщик – резидент Российской Федерации – имеет трех несовершеннолетних детей в возрасте 2

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения резидентов Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
Открытый перечень доходов приведен в ст. 208 НК РФ.
Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве (ст. 217 НК РФ). Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей. Ст. 217 НК РФ содержит около 80 пунктов.
Соответственно доход налогоплательщика составит:
- заработная плата – 40 000 руб . х 12 м. = 480 000 руб.;
- премия за июнь – 20 000 руб.;
- оплата проезда – 1 000 руб. х 12 м. = 12 000 руб.;
- оплата коммунальных услуг – 3 500 руб. х 12 м. = 42 000 руб.;
- материальная помощь – 3 000 руб. + 10 000 руб. = 13 000 руб.;
- стоимость подарка – 5 000 руб.
Итого в год 572 000 руб. (480 000 руб. + 20 000 руб. + 12 000 руб. + 42 000 руб. + 13 000 руб. + 5 000 руб.).
В соответствии с п. 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ не облагается НДФЛ материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в сумме не более 4000 рублей в год. Кроме того, не облагается НДФЛ стоимость подарков (в том числе в виде денежных средств) также в сумме не более 4000 рублей в год