Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы

Налогообложение кредитных организаций производится в соответствии с НК РФ. Среди налогов, которые платят кредитные организации, в частности, можно выделить следующие:
-налог на добавленную стоимость
-налог на прибыль.
Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.
Согласно положениям статьи 149 НК РФ к операциям, освобождаемым от налогообложения НДС относятся:
- операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость
- расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц (за исключением инкассации)
- депозиты, размещенные в коммерческих банках;
- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
Объектом налогообложения, согласно положениям статьи 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога.
К подлежащим обложению НДС доходам, полученным при осуществлении банковской операции, относятся:
- комиссии за рассмотрение кредитной заявки;
-выполнение функций агента валютного контроля;
-предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
- комиссии за рассмотрение кредитной заявки;
Услуги банков, связанные с обслуживанием банковских карт, освобождены от налогообложения НДС. Однако изготовления пластиковых карт производится по заказу банка сторонними организациями и облагается НДС в общеустановленном порядке.
Следовательно, налогооблагаемыми объектами в данном случае будут являться:
- комиссия за рассмотрение кредитных заявок на кредитном комитете 86 000 руб.;
- реализация предмета залога 325 000 руб.;
-доходы от инкассации 125 500 руб.;
-плата за выполнение функций агента валютного контроля – 254 800 руб.;
-доходы от сдачи в аренду сейфовых ячеек – 240 850 руб.
Сумма НДС по налогооблагаемым объектам составит:
(86000 руб . + 325 000 руб. + 125500 руб. + 254800 руб. + 240 850 руб.) * 20 % : 120 % = 172 025 руб.
В составе налоговых вычетов следует учесть НДС с :
- расходов, связанных с изготовлением и внедрением пластиковых карт – 356 200 руб.
356 000 руб. * 20% : 120 % = 59 333 руб.
-расходы по содержанию предмета залога – 18 000 руб.;
НДС = 18 000 руб. * 20%:120 % = 3000 руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет:
172 025 руб. – 62 333 руб. = 109 692 руб.
Налог на прибыль.
Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Кредитные организации исчисляют доходы и расходы по правилам, установленным для всех организаций, однако с учетом специфики банковской деятельности НК РФ устанавливает особенности определения доходов и расходов кредитных организаций. Состав доходов и расходов, а в некоторых случаях порядок определения их стоимостного эквивалента (налоговой базы), сроков признания доходов у кредитных организаций имеют особенности, устанавливаемые ст. 290, 291 331 НК РФ.
Статьей 290 НК РФ определено, что
-к доходам кредитной организации, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, относятся также доходы от банковской деятельности:
- в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов. Для целей налогообложения прибыли на основании статьи 328 НК РФ сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 - 273 НК РФ. В случае применения налогоплательщиком метода начисления проценты, начисляемые в налоговом учете в соответствии с договором займа (кредита), на основании абзацев 1 и 3 пункта 6 статьи 271 НК РФ, а также абзаца третьего пункта 4 статьи 328 НК РФ, признаются во внереализационных доходах на конец каждого месяца, соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) выплаты, предусмотренной договором, а также на дату погашения долгового обязательства