Иванова Ирина работает в рекламном агентстве, ее зарплата составляет 32 000 руб. в месяц.
10 августа т.г. Ирина получила ссуду от агентства на покупку автомобиля в размере 32 000 000 руб. под 2% годовых. Ссуда выдана Ирине сроком на 2 года. Уплата процентов за текущий год производится 31 декабря текущего года.
Определите доход Ирины в текущем году и ее НДФЛ, исходя из ставки ЦБ РФ на весь срок займа в размере 18% годовых.
Объясните процедуру удержания НДФЛ с суммы экономии на процентах.
Решение
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, в частности, если соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации с которой налогоплательщик состоит в трудовых отношениях (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Налоговая база при исчислении НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной при предоставлении займа, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Исходя из условий задачи ставка по ссуде составляет 2%, а ставка рефинансирования – 18%. Следовательно, налоговая база по НДФЛ с материальный выгоды должна быть определена как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из ставки 12 % (18%*2/3), над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки 2%.
Расчет материальной выгоды и НДФЛ представлен в виде таблицы №3.
Таблица №3
Расчет НДФЛ с материальной выгоды
период текущего года сумма задолженности, руб
. количество дней пользования ссудой сумма основного платежа, руб. сумма процентов исходя из ставки 2%, руб.(гр. 1 *2%*365 дней *гр.2) сумма процентов исходя из ставки 12%, руб. .(гр. 1 *12%*365 дней *гр.2) Сумма материальной выгоды (гр. 5 - гр. 4) Сумма НДФЛ, руб.
А 1 2 3 4 5 6 7
август 32 000 000,00 22 946 236,00 38 575,34 231 452,05 192 876,71 67 507
сентябрь 31 053 764,00 30 1 333 333,00 51 047,28 306 283,70 255 236,42 89 333
октябрь 29 720 431,00 31 1 333 333,00 50 484,02 302 904,12 252 420,10 88 347
ноябрь 28 387 098,00 30 1 333 333,00 46 663,72 279 982,34 233 318,61 81 662
декабрь 27 053 765,00 31 1 333 333,00 45 954,34 275 726,04 229 771,70 80 420
Итого за текущий год 144 6 279 568,00 232 724,71 1 396 348,25 1 163 623,54 407 269
Общая сумм процентов, исчисленная исходя из ставки 12 % составляет 1 396 348,25 руб., исходя из ставки 2% - 232 724,71 руб. Сумма материальной выгоды (налоговой базы по НДФЛ) составляет 1 163 623, 54 руб. (1 396 348,25 – 232 724,71).
Ставка, по которой облагаются суммы экономии на процентах, составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Сумма НДФЛ за год составляет 407 269 (1 163 623,54 *35%).
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
