Гражданин К. планирует начать предпринимательскую деятельность, заключающуюся в импорте на территорию Российской Федерации косметических средств и заготовок для них. Импортированные товары планируется реализовывать оптовым покупателям: розничным сетям и сетям косметических салонов.
На втором этапе развития предпринимательской деятельность гражданин К. планирует открыть интернет-магазин и розничные магазины по продаже импортируемых косметических средств под собственным брендом (небольшие точки в торговых центрах Москвы, Санкт-Петербурга, Краснодара, Казани и Екатеринбурга). Для последнего предполагается привлекать сторонних партнеров, обладающих опытом ведения такого бизнеса в соответствующих городах (правовая форма партнерства не определена).
На третьем этапе гражданин К. предполагает открытие производства по переработке импортируемых средств и заготовок в собственную продукцию косметического назначения для ее дальнейшей реализации по налаженным каналам сбыта, а также иным оптовым перепродавцам(дистрибьюторам).
Предложите алгоритмы действий гражданина К. по структурированию описанных бизнесов процессов (по этапам и в целом) и оцените планируемую совокупную налоговую нагрузку по каждому алгоритму.
Сформируйте рекомендации по выбору алгоритма в зависимости от сопутствующих налоговых выгод и рисков.
Решение
Первый этап.
Выбирая между открытием ИП и ООО в 2019 году, стоит оценить масштаб планируемого бизнеса и возможные риски. Если в рамках этого бизнеса вы не планируете брать крупные кредиты у банков или иных фондов, если риски прогореть и остаться с долгами минимальны, то, безусловно, вам стоит зарегистрироваться себя в качестве ИП, т.к. у ИП процедуры регистрации, прекращения деятельности и сдачи отчётности проще, а налогообложение во многих случаях выгоднее. Однако, ИП отвечает перед своими кредиторами и по своим обязательствам ВСЕМ СВОИМ ИМУЩЕСТВОМ (за исключением перечня имущества, на которое невозможно предъявить взыскание, например, единственное жилье), даже если оно не участвует в предпринимательской деятельности.
ИП, планирует вести ВЭД
В пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ перечислены все предприниматели, которые не вправе применять УСН. В этом списке нет внешнеэкономической деятельности, так что ограничений по этому основанию тоже нет. Однако есть один нюанс: все ввозимые в Россию из-за рубежа товары подлежат обложению НДС на таможне. В том числе и те товары, которые ввозятся предпринимателями, применяющими УСН. При этом, согласно подпункту 1 п. 2 статьи 171 НК РФ, предприниматель на УСН в последующем не сможет принять уплаченный НДС к вычету (в отличие, от общей системы налогообложения). Соответственно ИП, применяющий УСН или ЕНВД должен будет уплачивать НДС при ввозе, при этом при реализации уже НДС и налог на прибыль ИП уплачивать не будет.
При ввозе косметических средств и заготовок НДС включается в их стоимость, если предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», а если ИП выплачивает упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, то налоговую базу по единому налогу можно уменьшить на сумму НДС, уплаченную на таможне.
Если ИП планируете заниматься только ВЭД, лучше всего при выборе системы налогообложения взвесить все достоинства и недостатки каждой системы
. Возможно, что для импорта товаров будет иметь смысл находиться на общей системе налогообложения и быть плательщиком НДС, при этом следует учитывать следующее
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности самый простой из всех режимов налогообложения — упрощенку, ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
Численность работающих — не больше 100 человек.
Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
Доля участия других юрлиц — не более 25%.
Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
ИП можно применять УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».
Примерно определите планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).
УСН «Доходы» выгоднее применять, если у вас небольшой объем расходов — менее 60% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдет для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
УСН «Доходы минус расходы» выгоднее при следующих условиях: большой объем расходов — больше 70–80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными; если для вашего вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в большинстве регионов, нужно чтобы доход от нее был не менее 70% от общего дохода). При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».
При этом в задаче не указана сумма наценки на импортную косметику
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
