Гражданин Иванов герой России, принимал участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы. Состоит в браке и имеет на иждивении двух детей: дочь 10 лет и сына 19 лет. Сын обучается в ВУЗе на очной форме обучения. Стоимость обучения 105000,00 рублей за один год.
Заработная плата Иванова в текущем году составляет:
С 01 января по 10 февраля – 22500,00 рублей в месяц.
С 11 февраля по конец марта -26500,00 рублей в месяц
С 1 апреля по конец июня -28000,00 рублей в месяц
С 1 июля по 31 декабря – 31000,00 в месяц.
06 сентября Иванову на день рождения подарили:
- от друзей автомашину Вольво стоимостью 850000,00 рублей
- от супруги он получил в подарок часы стоимостью 15000,00 рублей
- от организации в которой работает 55000,00 рублей
- от друзей телефон стоимостью 41000,00 рублей
29 ноября Иванов получил премию в размере 75000,00 рублей
30 декабря Иванов получил премию в размере 43000,00 рублей
С 1 мая Иванов ушел в очередной оплачиваемый отпуск на 45 календарных дней. Находясь в отпуске Иванов купил путевку (4000 Евро) в санаторий в г. Милан (Италия), где проходил лечение от болезней опорно-двигательного аппарата.
С 1 октября Иванов был направлен в командировку во Францию Германию до 9 ноября. На командировку он получил командировочные расходы в размере 210000,00 рублей. После командировки он предоставил расходы на всю сумму командировочных.
С 04 декабря по 15 декабря Иванов вновь направлен в командировку во Францию. На командировку он получил командировочные расходы 244000,00 рублей. После командировки он предоставил расходы на всю сумму командировочных.
05 мая Иванов продал приобретенную 01 мая 2015 года автомашину за 650000,00 рублей
Вопросы:
1 Определите налоговый статус Иванова.
2 Определите размер НДФЛ ежемесячно и за год.
3 На какие виды вычетов имеет право претендовать Иванов и каков их размер?
Курс 1 Евро = 70,50 руб. Для расчета берется 2019г.
Решение
№ п/п Содержание операции комментарии
1 Размер ежемесячной заработной платы На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
2 Герой России, Участник ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы Иванов является героем России и одновременно чернобыльцем, то ему будет предоставлен максимальный вычет. Суммировать вычеты и одновременно использовать их не представляется возможным – этот момент закреплен в абз. 1 п.2 ст. 218 НК РФ. Значит вместо 500 стандартный вычет , который положен герою России, положен 3000 как участнику по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы.
3 Имеет двоих детей в возрасте 10 лет и 19 лет Стандартный вычет 1400+1400= 2800 рублей. Пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты на детей: Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет. На 1 ребенка 1400, на второго 1400, на третьего 3000 рублей
4 Подарок от друзей автомашина Вольво стоимостью 850000,00 руб. Если между дарителем и одариваемым не родства, если человек получил в дар транспортное средство, потребуется отчитаться в налоговой организации, подать туда декларацию. На следующий год придется заплатить налог в государственную казну в размере 13% от рыночной стоимости дара.
5 Подарок от супруги часы, стоимостью 15000,00 рублей В пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения «доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Муж и жена признаются членами семьи, поэтому, как и в случае дарения между близкими родственниками, которыми являются родители и дети, братья/сестры, дедушки/бабушки и внуки, налог при дарении платить не нужно.
6 Организация подарила 55000,00 рублей Подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). В нашем случае 55000-4000=51000,00 рублей облагаемая сумма подарка
7 Подарок от друзей телефон, стоимостью 41000,00 рублей Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
8 29 ноября Иванов получил премию в размере 75000 руб.
30 декабря премия в размере 43000 руб. Денежные премии в связи с трудовыми достижениями, как поощрение по трудовому договору или положению о премировании (ст
. 191 ТК РФ) облагаются подоходным налогом 13% полностью. Эта сумма включается в фонд заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
9 Приобретена путевка 400 Евро в санаторий в г. Милан (Италия) Возврат НДФЛ за санаторно-курортное лечение: условия получения налогового вычета за лечение в санатории. Санаторий должен иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ (поэтому вычет за лечение по путевке за границей невозможен);
10 Командировка во Францию, Германию, командировочные расходы 210000,00 рублей Во время нахождения сотрудника в командировке ему выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Расчет среднего заработка регламентируется положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ч. 7 ст. 139 ТК РФ) и ст. 139 ТК РФ. Средний заработок за период командировки облагается НДФЛ. А вот законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работникам при направлении их в командировки, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). В том числе суточные в загранкомандировку в размере 2500 руб в сутки. Оплата работнику расходов по найму жилого помещения в месте командировки не облагается НДФЛ в полной сумме при наличии подтверждающих расходы документов.
Командировка во Францию, командировочные расходы в размере 244000,00 рублей
11 Продажа автомашины стоимостью 650000,00 рублей приобретена 1 мая 2015г. продана 5 мая текущего года 2019 Декларировать свои доходы в данном случае не понадобится: НК РФ освобождает собственников, владеющих транспортным средством более 3 лет, от уплаты НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Данные по заработной плате сведем в таблицу:
Месяц Заработная плата
(оклад) подарок премия Команди
ровочные
Стандарт
ный вычет на себя Стандар
тный вычет на детей Облагаемая база НДФЛ
Январь 22500
3000 2800 16700 2171
февраль 25300
3000 2800 19500 2535
Март 26500
3000 2800 20700 2691
Апрель 28000
3000 2800 22200 2886
Май 28000
3000 2800 22200 2886
Июнь 28000
3000 2800 22200 2886
июль 31000
3000 2800 25200 3276
Август 31000
3000 2800 25200 3276
Сентябрь 31000 55000
3000 2800 76200 9906
Октябрь 31000
210000 3000 2800 25200 3276
Ноябрь 31000
75000
3000 - 103000 13390
декабрь 31000
43000 244000 3000 - 71000 9230
итого 344300 55000 118000 454000 36000 28000 449300 58409
Расчет налога:
Январь 22500 -1400-1400-3000= 16700 руб. облагаемая база для исчисления НДФЛ
НДФЛ 16700*13%= 2171 руб.
Февраль 22500/20*6=6750,00 рублей
Февраль 26500/20*14=18550,00 рублей
Итого заработная плата за февраль 6750+18550=25300,00 рублей
Февраль 25300-1400-1400-3000= 19500 руб. облагаемая база для исчисления НДФЛ
НДФЛ 19500*13%= 2535 руб.
Март 26500-1400-1400-3000= 20700 руб. облагаемая база для исчисления НДФЛ
НДФЛ 20700*13%= 2691 руб.
Апрель 28000-1400-1400-3000= 22200 руб. облагаемая база для исчисления НДФЛ
НДФЛ 22200*13%= 2886 руб.
Т.к
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
