Физическое лицо 1 апреля получило беспроцентную ссуду на предприятии сроком на 9 месяцев
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Физическое лицо 1 апреля получило беспроцентную ссуду на предприятии сроком на 9 месяцев.
Размер ссуды - 10 тыс. руб. Работник вернул ссуду через девять месяцев.
Учетная ставка ЦБРФ на момент выдачи ссуды - 9 % годовых, через месяц учетная ставка составила 12 % годовых и до момента возврата ссуды не менялась.
Работнику ежемесячно начисляется заработная плата в размере 13000 руб.
Работник уполномочил предприятие производить необходимые расчеты за пользование заемными средствами.
Определить:
1. Сумму совокупного дохода работника за год.
2. Сумму НДФЛ, уплачиваемую работником за год.
3. Сумму дохода, получаемую работником на руки за год.
Решение
Сумму совокупного дохода работника за год.
В совокупный доход включаем заработную плату и сумму материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ при получении беспроцентной ссуды у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах
.
Сумма материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Налоговая база определяется на дату возврата ссуды.
Процент превышения: 12% * 2/3 = 8%
Налоговая база: 10000 * 8% : 12мес * 9мес = 600 руб.
Сумма совокупного дохода работника за год:
13000 * 12мес + 600 = 156600 руб.
2