Данные для приобретения объекта основных средств стоимостью 472 тыс руб

Основные средства и амортизируемое имущество принимается к учету по первоначальной стоимости, однако определение этой первоначальной стоимости в налоговом и бухгалтерском учете осуществляется по-разному.
Первоначальная стоимость в бухгалтерском учете определяется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», так согласно п. 8 данного ПБУ, так первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Особенности формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, связанных с выполнением долговых обязательств по привлеченным заемным средствам, установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Согласно п. 7 указанного документа расходы по займам по общему правилу признаются в бухучете в составе прочих расходов . Исключение составляют проценты, причитающиеся к уплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Такие проценты участвуют в формировании стоимости ИА.
В рамках данной задачи будем считать, что приобретаемое основное средство является инвестиционным активов, тогда проценты на его приобретение могут быть учтены при формировании первоначальной стоимости, также примем по условию, что полученный кредит и проценты по нему были уплачены единоразово в конце срока возврата займа..
Первоначальная стоимость для целей бухгалтерского учета будет рассчитана следующим образом:
472000/120*100=393 333,33 руб.
Расходы по кредиту:
472000*12%/12 мес.*3 мес.=14160 руб.
Первоначальная стоимость для целей бухгалтерского учета составит: 393 333,33+14160=407493,33 руб.
Ежемесячная амортизация в целях бухгалтерского учета по линейному методу:
¼*100=25%- годовая амортизация
25/12 мес.=2,08% - ежемесячная амортизация или 407493,33*25%/12=8489,44 руб.
На основании ст. 257 НК РФ при определении первоначальной стоимости амортизируемого имущества учитываются следующие расходы: на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ, а вот проценты по кредиту, взятому на его приобретение не учитываются