АО «Родник» производит спирт этиловый 98%-ый
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
АО «Родник» производит спирт этиловый 98%-ый, а также спиртосодержащую и алкогольную продукцию. В октябре 2020 года реализация и использование спирта производились следующим образом:
1) 20 000 л спирта реализовано фармацевтической фабрике для производства лекарственных средств, имеющей соответствующее Свидетельство;
2) 10 000 л спирта передано внутри организации для производства спиртосодержащей продукции с объемной долей спирта 10%, вся продукция реализована, авансовый платеж уплачен 14 сентября 2020 года;
3) 30 000 л передано внутри организации для производства алкогольной продукции с объемной долей спирта 38%, вся продукция реализована, авансовый платеж уплачен 14 сентября 2020 года;
4) 5 000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ликероводочного завода.
Определите сумму авансового платежа акциза и сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Налоговый период – календарный месяц (ст. 192 НК РФ), т.е. октябрь 2020г.
1) Реализация лекарственных средств не облагается акцизами. При этом согласно положениям пп. 2 п. 1 ст. 193 НК РФ налогообложение спирта этилового, реализуемого организациям для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, осуществляется с применением ставки акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в этом подакцизном товаре.
2) и 3) Согласно пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, облагается акцизами.
Ставка акциза по спирту на 2020 год: 544 руб
. за 1л безводного этилового спирта (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт:
(10000 + 30000) * 98% = 39200 л.
Сумма авансового платежа: 39200л * 544руб = 21324800 руб.
Реализация произведенной продукции облагается акцизом (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Ставка акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% на 2020 год: 544 руб. за 1л безводного этилового спирта (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Принимаем, что объем реализации составляет 35000 л продукции крепостью 10% и 50000л продукции крепостью 38%.
Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт:
35000л * 10% + 50000 * 38% = 22500 л
Заказать работу
на новый заказ в Автор24.
