Влияние цифровых технологий на поведение налогоплательщиков. Социальное рейтингование в Китае.

Введение

Актуальность. Фискальная политика имеет определяющее влияние на каждого из нас в отдельности и на глобальный мир - в целом. Правительственные учреждения стран на сегодняшний день имеют доступ к большому массиву информации. Если современные цифровые технологии использовать надлежащим образом, фискальная политика стран может стать значительно эффективнее, более прозрачной. Однако беспрецедентные возможности и преимущества от инновационной цифровой инфраструктуры, программ и баз данных провоцируют также возникновение принципиально новых рисков и угроз для фискальной политики.
Актуальность данной работе добавляют скоростные и качественные цифровые трансформации общественного пространства России, которые подпитываются притоком иностранного капитала к компаниям отечественного ИТ-сектора, а также грантовых средств - для реформ сферы государственного управления и общественного управления.
Целью данной работы является систематизация и обобщение влияния цифровых технологий на поведение налогоплательщиков, а также теоретического обзора социального рейтингования в Китае.
Согласно поставленной цели предлагается решить следующие задачи для ее достижения:
рассмотреть влияние цифровых технологий на поведение налогоплательщиков;
провести обзор основных понятий социального рейтингования в Китае.
Теоретико-методологическую основу работы составляют труды ведущих отечественных и зарубежных ученых. При проведении данного исследования был использован метод анализа, с помощью которого проводится исследование уровня поведения налогоплательщиков в рамках цифровых технологий. На основе метода научной абстракции в данном исследовании автором выделяется налоговая составляющая институционального исследования для более глубокого анализа.


1. Влияние цифровых технологий на поведение налогоплательщиков

Апологетами изучения причин и последствий влияния цифровых технологий на формирование экономики нового типа в мире стали Д. Шумпетер [1], Ф.Махлуп, Н. Негропонте [2]. Тему исследуют также зарубежные ученые, как С. Гупта [3], М. Харбиц [4], А. Гелб [5-6], О.Уайт и др. В отечественных научных публикациях Грабовой О. Н., Суглобова А. Е. [7], Семенова Г. Н. [8], Братцевf В. И., Ройбу А. В. [9] раскрыто отдельные вопросы цифровизации налогообложения, в том числе признано бесспорное влияние цифровых технологий на экономические, а, следовательно, и финансовые процессы. В то же время проблематика глобальной цифровой идентификации налогоплательщиков и / или реципиентов социальных выплат как ключевая предпосылка развития футуристической диджитал-парадигмы, фискального пространства и т.п., по нашему мнению, изучена недостаточно.
Развитие информационных технологий обусловило возникновение новой сферы хозяйственной деятельности человека, которая совмещает в себе традиционные виды деятельности по цифровым компьютерным технологиями. Такое сочетание получило название «цифровая экономика» и представляет собой производство, продажу и поставка продуктов через компьютерные сети [7].
Цифровая экономика производит новые возможности для создания и развития бизнеса, ведь появляются новые, гибридные или виртуальные, бизнес-модели, создаются стартапы, основанные на современных технологических решениях. В этих условиях чрезвычайно важна адаптация действующей системы налогообложения к особенностям электронной экономики, чтобы обеспечить равноправный режим налогообложения и одинаковые условия как для традиционных, так и для цифровых бизнес-моделей.
На сегодня в России субъекты ИТ-индустрии имеют право применять общую или упрощенную систему налогообложения. То есть при формировании налоговых механизмов не учтена специфика ведения электронного бизнеса, а его налогообложение осуществляется на тех же принципах, что и традиционное. Это, в свою очередь, создает трудности для плательщиков налогов, которые предоставляют специализированные информационные услуги, осуществляют реализацию специфических видов продукции или операции с электронными деньгами. Например, физическое лицо-предприниматель не в состоянии официально платить налоги с доходов от Google, ведь ни Google, ни партнерские программы, ни рекламные сети не заключают договора с российскими частными предпринимателями. Если выбрать общую систему налогообложения, то есть оплатить 18% налога с доходов физических лиц, есть риск получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Наличие пробелов в отечественном законодательстве также обусловливает возникновение незаконных схем. В частности, многие владельцы российских интернет-магазинов покупателям выписывают товарные чеки, а с поставщиками рассчитываются наличными. Российские IT-предприниматели часто получают выплаты на личные карты «Тинькофф» или оформляются в американской компании как внештатные сотрудники и открывают корпоративный счет в Wells Fargo, куда и поступают деньги.
Кроме электронного бизнеса, требуют внимания налоговиков операции по криптовалюте.
Из этого очевидно, что действующее налоговое законодательство является неприспособленным и неадаптированным к тем видам деятельности, которые характеризуются виртуальной природой взаимодействия между контрагентами, и как следствие, часть денежных потоков не подлежит отслеживанию и контролю. Более того, владелец веб-сервера или сайта будет облагаться только в том случае, если он добровольно зарегистрируется плательщиком налогов.
Поэтому сейчас, в условиях активного развития цифровых технологий, особенно остро встают вопросы соответствия системы налогообложения вызовам времени. Итак, приоритетом в ближайшее время будет внесение изменений в Налоговый кодекс относительно налогообложения субъектов электронного бизнеса, которые бы учитывали специфику этой сферы деятельности и отвечали имеющемуся налоговому потенциалу. Прежде всего, нужно дать законодательное определение основным терминам и понятиям, связанным с ведением электронного бизнеса. Следующим шагом должно быть установление правил регистрации, идентификации и представления отчетности. Кроме того, целесообразным являетсяВведение

лицензирования определенных видов деятельности, в частности операций с криптовалютой, с целью минимизации получения денег или финансирования терроризма.
Важным аспектом является оказание юридической силы электронным документам и организация электронного налогового документооборота, учета и отчетности, аудита, ревизии и контроля. Также нужно установить ответственность за правонарушения, допущенные в процессе электронной экономической деятельности.
Реализация этих рекомендаций не только учитывает особенности ведения электронного бизнеса при формировании налоговых механизмов, но и будет способствовать дальнейшей конвергенции налоговой системы России с налоговыми системами стран Европейского Союза.
Для успешного функционирования цифровой экономики необходимо наличие, как минимум, четырех составляющих - инфраструктура (доступ в Интернет, программное и кадровое обеспечение, телекоммуникации), электронный бизнес (ведение хозяйственной деятельности через компьютерные сети), электронная коммерция (дистрибуция товаров через Интернет), электронное управление.
Конечно, существуют отрасли больше подверженные цифровой трансформации, и те, что меньше. К первой группе относятся сфера услуг, в частности административных, где нет материального продукта, то есть это банковский и финансовый сектора, страхование и e-commerce, рекламные услуги, медиа-бизнес и тому подобное. Среди отличительных признаков, например цифровой компании, можно назвать следующие: высокий уровень автоматизации; электронный внутренний документооборот; системы бухгалтерского и управленческого учета; электронные хранилища данных; использование CRM; наличие корпоративных социальных сетей.
В 2018 количество абонентов Интернета достигнет почти половины населения мира (данные ресурса Digital economy, ЕС), поэтому цифровая экономика будет активно развиваться в ближайшие несколько лет и станет важным драйвером инноваций, конкурентоспособности и экономического роста в мире. По данным Европейской комиссии, цифровая экономика оценивается в 3200 млрд. евро в группе стран «Большой двадцатки» и составляет около 8% ВВП. Глобальный институт Мак Кинзи в исследовании, проведенном еще в мае 2011, отметил, что Интернет - один из важнейших элементов экономического прогресса

. Он обеспечивает значительную часть роста экономики: вклад Интернета в ВВП развитых стран за 15-летний период 1995-2009 гг. суммарно составил 10%, причем за последние 6 лет (2011-2017) он вырос более чем в два раза - до 21%.
Развитие цифровой экономики бесспорно связано с развитием доступа в Интернет, но сами по себе такие «каналы связи» не имеют смысла, если человеческое сообщество не будет использовать соответствующие технологии.
Учитывая указанное Европейский Союз рассматривает перспективы будущего уровня экономического роста всего континента через призму эффективности использования хозяйствующими субъектами цифровых технологий. Европейская комиссия отмечает, что компании, которые не подключились к цифровым каналам, останутся за пределами мирового рынка.
По данным исследований МВФ, около 2,4 млрд. человек населения земного шара в 2016 г. не были идентифицированы и зарегистрированы в цифровом формате [4]. Уже в 2018 таких лиц осталось 0,98 млрд. чел., из них 161,9 млн. человек проживают в Индии, 140,5 млн. чел. - в Нигерии, 76,5 млн. чел. - в Пакистане, 69,4 млн. чел. - в Эфиопии, 53,2 млн. человек - в Бангладеш. Это, как правило, бедные и маргинализированные группы общества; около одной четверти которых - дети. Они исключены из диапазона финансовых и социальных прав и услуг, таких как здравоохранение, зачисления в школы, социальное обеспечение и финансовые услуги. По данным МВФ, по состоянию на 2018, 18% развивающихся стран, имеют схему, которая используется только для идентификации граждан; 55% имеют специальные цифровые удостоверения, которые используются для конкретной функции или услуги, такие как голосование, денежные переводы или социальные выплаты; и только 3% имеют основной универсальный идентификатор, который может быть использован для доступа как онлайновых, так и офлайновых финансовых услуг. 24 % развивающихся стран, вообще не имеют системы цифровой идентификации лиц.
Методологическим базисом для введения цифровых трансформаций фискального пространства в мире является обязательная унифицированная диджитал-идентификация физических лиц в качестве потенциальных налогоплательщиков или реципиентов социальных трансфертов в стране проживания. Системы электронной идентификации физических лиц возникают не одновременно в разных юрисдикциях, причем быстрее - в индустриально и экономически развитых странах. Большинство физических лиц имеют цифровую идентификацию как плательщики обязательных налогов и платежей или получатели пенсионных (социальных) выплат, одновременно почти миллиард человек населения мира остаются неохваченными цифровой идентификацией.


2. Социальное рейтингование в Китае

Цифровая экономика (ЦЭ) становится приоритетным направлением экономического развития в мире [10-12]. Наиболее активно с большими капитальными вложениями в этом направлении действует Китай [13]. Внедрение инновационных решений ЦЭ – один из основных приоритетов в Китайской народной республике (КНР) для создания экономики современного типа и продвижения высокотехнологичного развития.
Для решения задач интенсивного развития пространства и процессов цифровой экономики в КНР разработана и внедряется система оценки социального кредита доверия, которая определяет надежность каждого гражданина или юридического лица в автоматическом режиме на основании расчета по набору специальных параметров. Предполагается, что эта система строгого контроля исполнения законодательства и принятых правил поведения граждан, предприятий и организаций обеспечит высокие темпы развития социалистической рыночной экономики Китая.
Система представляет собой расширение существующих систем финансово-кредитных историй на все виды деятельности, как экономической, так и внеэкономической. В настоящее время есть только позитивные или негативные оценки результатов внедрения этой системы. Отсутствует, например, анализ того как будет изменяться поведение граждан, предприятий и организаций в новой экономической реальности ЦЭ. Такой анализ необходим для понимания получаемых результатов от внедрения системы и оценки её экономической эффективности.
Цифровая экономика – результат развития новых информационных технологий (ИТ). Они, безусловно, создали необходимую основу для её появления и формируют новую реальность.
Цифровая экономика представляет собой экономику в новом, объединяющем информационную и материальную реальности мире. Предполагается, что в конечном итоге цифровая экономика позволит максимально реализовать индивидуальные и общественные или социальные потребности людей в условиях новой объединенной реальности [14].
В основе ЦЭ лежит множество информационных технологий, которые кардинальным образом изменили окружающий мир и отношение к нему. К ключевым технологиям относят следующие информационные технологии: когнитивные технологии, облачные технологии, интернет вещей, большие данные.
Естественным направлением развития процессов в ЦЭ является внедрение цифровой системы анализа кредитной истории граждан, предприятий и организаций. Эта информация необходима, например, для прогнозирования того, как будут оплачиваться взятые кредиты или то, как будет использоваться счет кредитной карты в будущем. Однако это касается исключительно финансов. Китай пошел дальше и распространил идею оценки кредитной истории практически на все виды деятельности и поведения людей, предприятий и организаций [15].
Суть идеи состоит в том, что при открытии счета для каждого жителя, предприятия и организации устанавливается определенная сумма баллов. Эта начальная сумма гарантирует всем жителям равные стартовые условия. Она может либо увеличиваться, либо уменьшаться, в зависимости от того, что полезного или вредного делал обладатель счета. Аналогичная система действует и в отношении юридических лиц. Компании и организации проверяют, например, на соответствие их деятельности экологическим, юридическим нормам. Оцениваются условия и безопасность труда на предприятиях, их финансовая отчетность и т. д.
В соответствии с этим рейтингом граждан и организации либо поощряют, либо применяют меры воздействия к нарушителям законов или установленного порядка. Определено пороговое значение рейтинга, по достижении которого правоохранительные или уполномоченные органы власти обязаны отслеживать и корректировать их поведение. Утверждается, что такой социальный кредит создаст среду общественного мнения, в которой доверие будет основой в отношениях между людьми и организациями. Соответственно, возникнут стимулы интенсивного развития экономики. Поскольку именно такой подход полностью отвечает идеям построения общества взаимного доверия и требованиям развития социалистической рыночной экономики.
Предполагается, что рейтинговая кредитная система создаст атмосферу доверия между всеми гражданами. Поскольку, например, в отсутствии системы мошенник может совершить преступление в одном месте, а затем повторить то же самое в другом. Рейтинговая кредитная система на основании кредитной истории остановит мошенника. Именно поэтому она позволит построить лучшее и справедливое общество.
В оценке положительных свойств системы социального рейтинга до сих пор не все представляют, как низкий рейтинг может навредить им в будущем. Например, не позволит получить кредит в банке или подписать договор аренды. И, что еще более важно, многие не знают, что их уже оценивали. Они действительно полагают, что система обеспечит доверие и честность в отношениях. То есть они не оценивали и не представляют всех возможных последствий внедрения системы социального кредита.
Так, по информации китайской англоязычной газеты Global Times, на конец апреля 2018 года на чуть более 15 млн. китайцев были наложены административные наказания из-за низкого уровня их социального рейтинга. Этим людям не продали билеты на скоростные поезда и самолеты. В обосновании мер административного воздействия ответственный чиновник заявил: «Те, кто утратил доверие, должны отвечать за свои проступки и нести наказание».
К 2020 году все население Китая будет занесено в общенациональную базу данных, в которой будет представлена не только фискальная информация, но и информация от органов государственного управления, специальных служб и так далее