Российский и зарубежный опыт проведения комплексно-экономического анализа деятельности бизнес-единиц ЖКХ
Введение
В настоящее время рыночная экономика требует от организации повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т. д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансовой деятельности бизнес-единиц. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Жилищные услуги являются важным компонентом всей системы услуг, которая в последнее время получила стремительное развитие, а для граждан нашей страны являются основной статьей расходов.
Повышение показателей финансовых результатов деятельности является одной из важнейших задач для любой бизнес-единицы ЖКХ, так как именно в финансовом результате заключается стоимостной итог ее хозяйственной деятельности в целом и отдельных подразделений.
Актуальность данного исследования объясняется тем, что для эффективной работы бизнес-единицы ЖКХ необходимо грамотное управление ее финансовыми результатами, а именно прибылью и рентабельностью, запасом финансовой прочности.
Объект исследования – управляющая компания в сфере ЖКХ, предмет – показатели комплексно-экономического анализа деятельности бизнес-единиц ЖКХ.
Содержание реферата включает 3 раздела:
– в первом разделе приведены методические основы проведения комплексно-экономического анализа деятельности бизнес-единиц ЖКХ: российский и зарубежный опыт;
– во втором разделе рассмотрены особенности проведения комплексно-экономического анализа деятельности конкретной компании сферы услуг ЖКХ;
– проведен факторный анализ результатов ее финансовой деятельности.
1. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БИЗНЕС-ЕДИНИЦ ЖКХ: РОССИЙСКИЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
Жилищно-коммунальное хозяйство в современных рыночных отношениях представляет собой многоотраслевой комплекс, включающий бизнес-единицы, деятельность которых прямо или косвенно связана с удовлетворением потребностей населения. Основными работами данного направления деятельности, в котором ведущее место занимают расчеты с населением и поставщиками ресурсов, являются коммунальные (например, подача электроэнергии, обеспечение холодной и горячей воды, организация отопления, системы канализации) и жилищные услуги (плата за содержание дома и его своевременный ремонт).
В обязанности бизнес-единиц ЖКХ входит содержание имеющихся объектов в исправном состоянии: ремонт крыши, подготовка тепловых сетей к отопительному сезону, замена изношенных сетей, заготовка угля для котельных, ремонт водопроводных и канализационных сетей и т. д. Нередко руководители хозяйственных субъектов сталкиваются с проблемой убыточности своих предприятий.
Специфика деятельности предприятий сферы ЖКХ во многом связана с необходимостью постоянно осуществлять значительные бюджетные расходы на поддержку данной отрасли, и, как следствие, со стремлением власти переложить большую долю затрат на оказание жилищных и коммунальных услуг на плечи населения
В ходе комплексно-экономического анализа деятельности бизнес-единиц ЖКХ проводится оценка показателей объема и качества работы. Российская практика анализа основана на исследовании качественных показателей работы, таких как: процент подготовки жилых домов к осенне-зимнему периоду, процент готовности котельных к отопительному сезону, процент внеплановых (аварийных) работ, себестоимость ремонта по основным видам, процент задолженности по квартплате, обеспеченность жилплощадью одного человека. Из количественных показателей выделяют: число квартир, общая площадь квартир, численность проживающих, количество планово-предупредительных и аварийных работ, стоимость этих и т. д. Финансовую деятельность предприятий ЖКХ характеризует показатель доходов. Доходы от эксплуатационной деятельности жилищного хозяйства слагаются из следующих источников:
– квартплата;
– арендная плата за нежилые помещения;
– сбор с арендаторов;
– средства, получаемые от бизнес-единиц ЖКХ на возмещение расходов по обслуживанию внутридомовых сетей;
– целевые сборы за коммунальные услуги;
– прочие доходы.
Размер квартирной платы устанавливается в зависимости от степени благоустройства и качества жилья, а также территориального расположения. Калькуляционной единицей является 1 кв. метр общей площади квартир дома. Размер тарифов (нормативных расходов, связанных с содержанием домов и сооружений и придомовых территорий) определяется по каждому дому отдельно, в зависимости от количественных показателей фактического предоставления услуг.
Арендная плата взимается за аренду нежилых помещений с торговых, снабженческо-сбытовых, промышленных предприятий и других учреждений. Ставки дифференцированы в зависимости от типа строения (каменное, деревянное, смешанное), от категории населенного пункта (город, район и др.), от назначения помещения, характера деятельности арендатора. Сверх арендной платы арендаторы вносят специальные сборы на покрытие эксплуатационных расходов жилищного хозяйства, размер которых определяется договором на аренду, исходя из сметного уровня этих расходов домовладения на 1 кв. м общей площади дома. Средства, получаемые от бизнес-единиц ЖКХ, идут на покрытие расходов по обслуживанию внутридомовых сетей коммунальных услуг (водопровод, канализация, электроснабжение). Размер этих поступлений определяется из фактических затрат на 1 кв. м жилплощади, но не выше предельных норм, устанавливаемых местными советами. К прочим доходам относятся: пеня за просрочку квартплаты и арендной платы, арендная плата за жилые помещения, выручка от реализуемого имущества и металлолома и др.
Принято считать, за рубежом рука рынка в сфере жилищно-коммунального хозяйства действует в следующем порядке:
1. Законы спроса и предложения порождают конкуренцию;
2. Появление конкуренции приводит к оптимизации использования ресурсов и росту капитальных вложений в жилищно-коммунальной сфере;
3. Оптимизация использования ресурсов приводит к понижению стоимости жилищных и коммунальных услуг, что в свою очередь приводит к снижению тарифов для организаций и населения;
4. Снижение тарифов на жилищно-коммунальные услуги приводит к увеличению спроса на эти услуги;
5. Результатом увеличения спроса на жилищно-коммунальные услуги выступает рост предложения, что в дальнейшем влечет за собой увеличение капитальных вложений в жилищно-коммунальную сферу и рост количества рабочих мест в данной отрасли экономики.
В качестве зарубежного опыта проведения комплексно-экономического анализа деятельности бизнес-единиц ЖКХ можно вспомнить исследования независимого регулятора частных предприятий, оказывающих услуги по снабжению населения водой и канализации в Англии и Уэльсе, Water Services Regulation Authority (OFWAT)
. Данная организация на рынке услуг ЖКХ устанавливает ограничение на цены, которые взимаются с населения за предоставление услуги водоснабжения и водоотведения, разрабатывает схемы оплаты с учетом требующихся капитальных вложений (например, для строительства новых сооружений по очистке сточных вод) и ожидаемого повышения операционной эффективности частных водоснабжающих организаций. По результатам анализа регулярно выпускается отчет о показателях в регулируемой сфере, таких как:
– уровень собираемости платы за коммунальные услуги (в процентах);
– уровень технологических потерь при транспортировке по сетям тепловой энергии (в процентах);
– уровень технологических потерь при транспортировке по сетям холодной воды (в процентах);
– доля населения, обеспеченного качественной питьевой водой, соответствующей санитарно-эпидемиологическим нормам, в обшей численности населения, обеспеченного услугами централизованного водоснабжения (в процентах);
– доля сточных вод, проходящих очистку на биологических очистных сооружениях, отвечающих установленным требованиям, в общем объеме сточных вод, пропущенных через очистные сооружения (в процентах);
– доля расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (в процентах);
– для предприятий, осуществляющих неэффективное управление (процентов).
Серьезной проблемой можно назвать российскую практику применения, так называемых, усредненных тарифов по муниципальному образованию (городу). В случае если для конкретного муниципального образования такое усреднение является оправданным, то для района, в состав которого входят и города, и сельские поселения, «усреднение» тарифов совершенно незаконно, поскольку в данном случае администрация муниципального образования пытается решать проблемы финансирования менее эффективных (сельских) поставщиков услуг за счет городских жителей.
Для дальнейшего развития отрасли, целесообразность формирования многоуровневых тарифов в соответствии с уровнем технического состояния и других параметров ЖКХ. При этом для каждого уровня установки тарифов формируется множество характеристик, которым должны удовлетворять бизнес-единицы ЖКХ и внешние условия функционирования.
В учете и калькулировании себестоимости можно применить способ, который основан на четком разделении затрат на постоянные и переменные – метод «директ-костинг». При этом методе ключевым фактором является получение такой разницы между отпускной цены услуги и себестоимостью единицы услуги, которая позволила бы возместить постоянные расходы и получить прибыль. Положительной стороной данного метода является его нацеленность на конечный результат.
2. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БИЗНЕС-ЕДИНИЦ ЖКХ
Основным видом деятельности Общества с ограниченной ответственностью Управляющая компания «Восточное» (сокращенно – ООО УК «Восточное»), расположенного по адресу: Камчатский край, поселок Пионерский, район Елизовский, улица Виталия Бонивура, дом 8а. является управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.32.1). Цель деятельности – получение прибыли.
Структура платежей населения за услуги ЖКХ ООО УК «Восточное» за 2018 г. приведена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Структура платежей населения за услуги ЖКХ, оказываемые ООО УК «Восточное» в 2018 г.
Данные рисунка 1 свидетельствуют о том, что топливная составляющая (электроэнергия, отопление, горячая вода) определяет наибольшую часть платежа за жилищно-коммунальные услуги в 2018 г. Поэтому ООО УК «Восточное» необходимо бороться со злостными неплательщиками, как и за многими другими проблемами.
В таблице 1 представлены основные экономические показатели деятельности ООО УК «Восточное» за 2017-2018 гг.
Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО УК «Восточное» за 2017-2018 гг.
Наименование показателя 2017 г. 2018 г. Отклонение
(+,-) Темп роста, %
Выручка, тыс. руб. 27423 30165 2742 110,0
Полная себестоимость, тыс. руб. 25098 27357 2259 109,0
Прибыль от продаж, тыс. руб. 2325 2808 483 120,8
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 1468 1615 147 110,0
Налог на прибыль, тыс. руб. 261 287 26 110,0
Чистая прибыль, тыс. руб. 1207 1328 121 110,0
Число работников, чел. 28 23 -5 82,1
Величина активов, тыс. руб. 9109 10897 1788 119,6
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. 373 414 41 111,0
Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб. 8736 10483 1747 120,0
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 13160 11991 -1169 91,1
Рентабельность продаж, % 8,48 9,31 0,83 109,8
Рентабельность совокупных активов, % 13,25 12,18 -1,07 91,9
Рентабельность затрат % 5,85 5,90 0,05 100,9
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп. 0,915 0,907 -0,008 99,1
Производительность труда, тыс. руб./ чел. 979 1312 332 133,9
Средняя заработная плата, руб. 470004 521340 51336 110,9
Фондоотдача, руб. / руб. 73,5 72,9 -0,7 99,1
Оборачиваемость оборотных средств, раз 3,1 2,9 -0,3 91,7
Длительность оборота оборотных средств, дни 115 125 10 109,1
Зарплатоотдача, руб./руб. 2,1 2,5 0,4 120,7
Фондовооруженность, тыс. руб. / чел. 13 18 5 135,1
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что выручка от услуг ЖКХ ООО УК «Восточное» по сравнению с 2017 г. выросла на 2742 тыс. руб., или на 10 %, до 30165 тыс. руб. в 2018 г. Полная себестоимость увеличилась меньшим темпом (на 9 %), в результате прибыль от продаж по сравнению с 2017 г. увеличилась на 483 тыс. руб., или на 20,8 %, и в 2018 г. составила 2808 тыс. руб. Положительно можно снижение затрат на рубль реализованной продукции с 91,5 коп. в 2017 г. до 90,7 коп. в 2018 г. О повышении эффективности оказания услуг ЖКХ ООО УК «Восточное» говорит рост рентабельности продаж на 0,83 п. п. по сравнению с 2017 г. до 9,31 % в 2018 г. Положительной оценки заслуживает повышение прибыли до налогообложения на 10 % по сравнению с 2017 г. до 1615 тыс. руб. в 2018 г., а также чистой прибыли на 10 % соответственно. Этот вывод подтверждает рост такого относительного показателя, как рентабельность затрат, на 0,05 п. п. по сравнению с 2017 г. до 5,9 % в 2018 г.
Эффективность использования оборотных активов бизнес-единицы по сравнению с 2017 г. снизилась, судя по замедлению показателя оборачиваемости оборотных активов на 0,3 оборота, или на 10 дней, до 2,9 оборота, или 125 дней, в 2018 г., что говорит о вовлечении дополнительного оборотного капитала и получении той же прибыли за большее количество вложенных средств в оказание услуг.
Производительность труда работников по сравнению с 2017 г. выросла на 332 тыс. руб. до 1312 тыс. руб. на человека в 2018 г. Среднегодовая заработная плата на одного работника выросла на 10,9 %, составив 521340 руб. в 2018 г. С экономической точки зрения это положительная тенденция. Повышение эффективности использования трудовых ресурсов подтверждает рост зарплатоотдачи по сравнению с 2017 г. на 0,4 руб., как отношение выручки к годовому фонду заработной платы до 2,5 руб. в 2018 г. Фондовооруженность труда по сравнению с 2017 г. выросла на 5 тыс
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
