Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин в ЕАЭС

Введение

Актуальность работы. Таможенные платежи и сборы являются важнейшим регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей, обеспечивают значительную часть доходов государства и во многом определяют место страны в международном разделении труда.
Повышение собираемости таможенных платежей находится в прямой зависимости от объемов внешнеторговой деятельности и от уровня эффективности применяемых правовых средств, гарантирующих своевременное и полное поступление таможенных платежей в казну государства. В таможенное обложение входит: исчисление таможенных платежей; уплата таможенных платежей и взимание (в том числе принудительное взыскание) таможенных платежей.
Проблематика исследования заключается в том, что самого определения термина «таможенный платеж» в нормативных актах, регулирующих таможенную деятельность участников внешнеэкономической деятельности, в том числе и в таможенном кодексе Таможенного союза не имеется. Однако, понятие «таможенный платеж» находит широкое отражение в нормативно - правовых актов национального значения (Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ), а так же научных трудах ученых.
Целью работы является изучение порядка начисления и уплаты таможенных платежей.
Для достижения цели решаются следующие задачи:
Изучить понятие «таможенный платеж»;
Рассмотреть классификацию таможенных платежей;
Представить порядок исчисления и уплаты таможенных платежей.
Объектом исследования в настоящем реферате являются таможенные платежи, совершаемые в ЕАЭС, участниками внешнеэкономической деятельности.
Предметом исследования служат общественные отношения, возникающие при таможенном регулировании в системе государственного управления внешнеэкономической деятельностью.
В работе были реализованы следующие методы исследования: методы системного анализа, дедукции, классификации и обобщения.
Теоретическое исследование темы построено на совокупности действующих нормативно-правовых актов, порядок начисления и уплаты таможенных платежей, возникающих при перемещении материальных объектов через таможенную границу ЕАЭС: Таможенный кодекс Таможенного союза, Закон РФ «О таможенном тарифе», Соглашение «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском». И, на основе информации представленной в современных научных источниках: учебников, учебных пособиях и публикациях в периодических изданиях, которые раскрывают рассматриваемую тему.
Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в обобщении и систематизации теоретического материала по проблеме порядка начисления и уплаты таможенных платежей.
При написании реферата применялись следующие исследовательские методы: метод системного анализа, классификации информации и ее обобщение.
Настоящий реферат состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемых источников. Структура реферата является логичной и последовательной, потому как в порядке темы глав и параграфов раскрываются в полном объеме и логически дополняют друг друга.

1. Таможенные платежи в ЕАЭС
1.1 Понятие и функции таможенных платежей в ЕАЭС
Получение государством доходов от перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу является одной из целей таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности (далее ВЭД). Получение денежных средство осуществляется по средствам начисления и уплаты участниками ВЭД таможенных платежей.
В современной российской научной и учебной литературе существует множество определений понятия «таможенные платежи». Рассмотрим некоторые из этих определений (таблица 1).
Таблица 1 – Определение понятия «таможенные платежи» [2, 3,4,5,7]
Автор Определение «таможенный платеж»
В.Г. Свинухов
это обязательный взнос, который взимается таможенными органами при ввозе или вывозе товаров и являющийся обязательным условием импорта и эксперта товаров;
это взимаемые таможенными органами налоги и сборы, которые непосредственно связаны с перемещением товаров через таможенную границу, при этом уплата которых является неотъемлемым условием для применения таможенных процедур.
В. Ю. Жуковец
Это совокупность всех платежей, которые подлежат уплате лицом в обязательном порядке таможенным органом за перемещение товара через таможенную границу.
Е. В. Романова Это таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акциз, таможенные сборы и иные платежи, которые предусмотрены действующим таможенным законодательством и которые взимаются таможенными органами в установленном порядке для осуществления таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности Российской Федерации.
С. В. Халипова
Таможенные платежи это все налоги и сборы, обязанность взимания которых отнесена к полномочиям таможенных органов Российской Федерации.
Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС )
Таможенные платежи – это ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза (НДС); акциз(ы), взимаемый(ые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; таможенные сборы.
Проанализировав представленные определения понятия, можно заключить, что под таможенными платежами понимаются денежные средства в виде пошлин, акцизов, налогов и сбора, которые взимаются таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения транспортных средств и товаров через таможенную границу ЕАЭС

. Уплата таможенных платежей является важным условием осуществление операций, которые связаны с ведением внешней торговли.
Таможенные платежи, на постоянной основе взимаемые таможенными органами, полностью закреплены за федеральным бюджетом, являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели, что обусловливает публичное предназначение таможенных платежей.
Таким образом, проявляется первая функция таможенных платежей – фискальная. Таможенные платежи – это постоянный источник доходной части государственного бюджета, ввиду того, что платежи являются косвенным налогом, который взимается с товаров при их пересечении таможенной границы, по установленным ставкам в таможенном тарифе [8].
1.2. Классификация таможенных платежей
Таможенным кодексом Таможенного союза, устанавливаются следующие виды таможенных платежей: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; таможенные сборы [1].
Каждый вид платежа имеет свою классификацию по различным признакам, рассмотрим далее их более подробно.
Согласно закону о «Таможенном тарифе» таможенная пошлинная - это обязательный платеж, который взимается таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенные пошлины имеют большое количество признаков классификации и для удобства восприятия, отобразим их классификацию в таблице 2.
Таблица 2 – классификация таможенных пошлин [1, 7]
Признак классификации Примеры классификации
По объекту таможенного обложения Ввозные или импортные; вывозные или экспортные.
По способу взимания Адвалорные или стоимостные, специфическая пошлина, комбинированные или смешанные ставки.
По характеру происхождения Автономные; конвенциальные.
По специфичности применения Антидемпинговые, специальные, компенсационные. преференциальные .
По времени действия Генеральные или постоянные, временные или переменные; сезонные
По величине и последствиям Запретительные и ограничительные.
Указанная в таблице 2 классификация основана, на видах ставок, от которых зависит размер, порядок начисления и уплаты самой таможенной пошлины, а также от вида операции осуществляемых с перемещаемым объектом (например, ввоз или вывоз).
Следующим видом таможенного платежа является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию. Налоговой базой исчисления налога является совокупность следующих составляющих: стоимость товаров, ввозной таможенной пошлины и при наличии – акциза. Размер НДС для стран-участниц ЕАЭС установлен Договором о Евразийском экономическом союзе, в размере 12%; - в размере 0% при экспорте товаров. Для других стран НДС устанавливается каждой страной-участницей ЕАЭС, причем размер НДС не зависит от страны происхождения товара.
Акциз - это такой налог, который взимается при перемещении через таможенную границу Таможенного союза определенной номенклатуры товаров с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Платежи, уплата которых является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров называются таможенными сборами. Таможенные сборы можно классифицировать следующим образом:
1) таможенные сборы за таможенное оформление;
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
3) таможенные сборы за хранение [16].
Указанные таможенные платежи начисляются и уплачиваются субъектами, на которые государством возложена самостоятельная ответственность за их уплату, а также они исчисляются таможенными органами при выставлении требований об их уплате. Исчисление сумм, которые подлежат уплате, производится в валюте той страны, в которой осуществляются указанных таможенные процедуры и операции.
Так же хотелось бы отметить, что таможенные платежи имеют налоговую природу и обладают всеми основными признаками и чертами налога, а именно безвозмездностью уплаты безвозвратностью и безэквивалентностью.

2. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей в ЕАЭС
2.1 Порядок исчисления таможенных платежей в ЕАЭС
Общий порядок исчисления и уплаты таможенных платежей установлен Таможенным кодексом Таможенного союза, Законом РФ «О таможенном тарифе» и налоговым кодексом РФ.
Предыдущим моментом для исчисления таможенных платежей является возникновения их обязанности уплаты.
Обязанность уплаты таможенных платежей у юридических лиц, за товары, возникает:
при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;
при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.
Обязанность уплаты таможенных платежей у физических лиц за товары личного пользования возникает:
При ввозе товаров для личного использования сопровождаемым багажом, эквивалентные сумме 1500 евро и более;
При ввозе товаров для личного пользования не сопровождаемым багажом эквивалентные сумме более 10 000 евро и общий вес более 50 килограммов.
Причем, к обоим видам багажа включается: этиловый спирт и алкогольные напитки более 5 литров; более 200 сигарет, более 25 сигар (сигарилл) и 250 граммов табака [12].
Исчисление таможенных платежей, в частности НДС и пошлин начинается с определения суммы их уплаты