Основные средства предприятий и организаций

Введение

В современных условиях хозяйствования для большинства организаций очень важен вопрос наличия основных средств и выбора источников их финансирования. Экономическая самостоятельность организаций повышает ответственность руководителей хозяйствующих субъектов за принятые решения, в том числе и за решения, касающиеся вопросов управления основными средствами. Негативно сказываются на финансовом состоянии организации как недостаток основных средств, та и их переизбыток. Таким образом, исследование темы оптимизации основных средств в настоящее время является достаточно актуальным.
Целью реферата является обобщение механизма управления основными средствами предприятий и организаций.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие основных средств, изучить их состав и основные методы оценки;
выделить критерии эффективности использования основных средств;
кратко охарактеризовать источники финансирования основного капитала.
В качестве объекта теоретического исследования выступают основные средства предприятий и организаций. Предметом теоретического исследования являются механизмы оптимизации основных средств предприятий и организаций.
Теоретико-методологической и информационной базой реферата являются учебники, источники периодической печати, нормативно-правовые и методические документы посвященные вопросам финансового менеджмента и управления корпоративными финансами, а также иные публикации, размещенные в сети Интернет.
1. Понятие, состав и оценка основных средств предприятий и организаций

Основные средства – это долгосрочные материальные единицы имущества или оборудования, которыми владеют и используют в своей деятельности для получения дохода предприятия и организации. Заметим, что это средства труда, многократно участвующие в процессе производства, сохраняющие при этом натурально-вещественную форму и переносящие свою стоимость на производимую продукцию частями по мере износа в виде амортизационных отчислений.
Основные средства наиболее часто появляются на балансе организации в качестве объектов основных фондов и оборудования. В экономической литературе они также упоминаются и как капитальные активы.
Основные фонды служат относительно долго – согласно международной практике не менее одного года. Иными словами предполагается, что основные средства не будут потребляться или конвертироваться в денежные средства в течение года.
В российских нормативных документах оговаривается и минимальная стоимость основных фондов – не менее 40 тыс. руб.
Основные фонды включают в себя следующие элементы (табл. 1):
Таблица 1
Состав основных фондов
Группа основных фондов Состав группы
Здания Производственные здания и строения, административные здания, хозяйственные строения
Сооружения Инженерно-технические объекты, обслуживающие процесс производства. Например, мосты, дымовые трубы, эстакады, водостоки, путепроводы и т.д.
Передаточные устройства Устройства, передающие энергию (электрическую, тепловую, механическую), а также жидкие и газообразные вещества. Например, электросети, теплосети, нефтепроводы, газопроводы, линии связи и т.д.
Машины и оборудование Устройства, непосредственно воздействующие на предметы труда и их перемещение в ходе производственного процесса – силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника и т.д.
Транспортные средства Основные фонды, предназначенные для перемещения людей и грузов (автомобили, электровозы, тепловозы, транспортеры, конвейеры и т.д.)
Инструмент Основные фонды, участвующие в производственном процессе (механизированные и немеханизированные инструменты, режущие, уплотняющие, ударные, измерительные инструменты, зажимы и т.д.).
Производственный инвентарь и принадлежности Основные фонды, облегчающие производственные операции, служащие для хранения различных веществ, а также предназначенные для охраны труда (рабочие столы, верстаки, баки, стеллажи, ограждения и т.д.)
Хозяйственный инвентарь Предметы конторского обзаведения (гардеробы, столы, множительные аппараты)
Прочие основные фонды Рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, библиотечные фонды.
Источник: составлено автором с использованием: Приказ Минфина России от 30.03.2001 г. №26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/012. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472/ca9fac1b1c2a232aa1e6b5df8318b4671a26cdc0/ (дата обращения: 12.08.2019)

В зависимости от отраслевой принадлежности отдельные предприятия могут иметь различную структуру основных производственных фондов. Например, в добывающих отраслях промышленности основная доля стоимости основных средств приходится на сооружения и передаточные устройства, в обрабатывающих отраслях основную долю в общей стоимости основных фондов занимают здания, в электроэнергетике наибольшая доля приходится на передаточные устройства.
Основные фонды можно классифицировать на группы:
I. В зависимости от степени участия в процессе производства:
– производственные (прямо или косвенно участвуют в процессе создания материальных ценностей);
– непроизводственного назначения (больницы, школы и т.д.).
II) По участию в производственном процессе:
– активные (непосредственное участие в процессе производства: машины, оборудование и т.д.);
– пассивные (создают необходимые условия для процесса производства: здания, сооружения).
III) По амортизационным группам: 1-2 года, 2-3 года, 3-5 лет, 5-7 лет, 7-10 лет, 10-15 лет, 15-20 лет, 20-25 лет, 25-30 лет, более 300 лет.
Для того чтобы учитывать и планировать основные фонды, необходимо их правильно оценивать. Оценку можно осуществлять в натуральном и стоимостном (денежном) измерении. Во втором случае используется термин «основной капитал».
Учет и оценка основных средств в натуральной форме необходима для определения технического состава основных фондов, производственной мощности предприятия, степени износа основных фондов, а также для планирования их воспроизводства. Натуральными показателями, характеризующими основные производственные фонды, являются объем зданий, количество единиц оборудования и т.д. Данные сведения отражаются в технических паспортах, в документах по инвентаризации основных фондов.
Стоимостная оценка основных фондов используется для определения их общей стоимости, структуры, для расчета амортизации, составления калькуляций себестоимости продукции, для расчета показателей эффективности использования основных фондов, а также для определения эффективности инвестиционных вложений.
Существуют следующие виды стоимостной оценки основных фондов:
1. по полной первоначальной стоимости;
Первоначальная стоимость основных фондов – это сумма фактически произведенных затрат на их изготовление или приобретение, а также их доставку, монтаж и ввод в действие в ценах, действующих на момент их приобретения.
2. по полной восстановительной стоимости;
Восстановительная стоимость основных фондов – это стоимость воспроизводства ранее приобретенных основных фондов в новых производственных условиях на настоящий момент времени. Для определения восстановительной стоимости основных фондов проводят переоценку (не чаще одного раза в год на начало отчетного периода);
3

. по остаточной стоимости;
Остаточная стоимость основных фондов – это разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа (т.е. за вычетом амортизационных отчислений);
4. по рыночной стоимости, т.е. по наиболее вероятной цене, по которой объекты основных средств могут быть проданы на свободном рынке в условиях конкуренции;
5. по ликвидационной стоимости, т.е. стоимости реализации изношенных и снятых с производства основных фондов по причине физического и морального износа.
Для осуществления различных расчетов составляется баланс основных фондов. Баланс основных фондов по полной стоимости составляется следующим образом:
ОФкг = ОФнг + ОФвв – ОФвыб, (1)
где ОФкг - полная стоимость ОФ на конец года;
ОФнг – полная стоимость ОФ на начало года;
ОФвв – стоимость вводимых в действие ОФ;
ОФвыб – стоимость выбывших ОФ.
Основные фонды подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ – это постепенная утрата потребительной стоимости основных фондов, которая постепенно частями переносится на продукт, возвращаясь в виде амортизации. Моральный износ – это устаревание основных фондов вследствие технического прогресса и роста производительности труда. Обычно основные фонды обновляются по причине морального износа до окончания срока их службы.
Выделяют следующие способы амортизации основных средств:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции;
ускоренный метод амортизации.
Как было сказано ранее, основные фонды оцениваются как в натуральном выражении, так и в денежном выражении. Основной капитал является денежной оценкой основных фондов.
В процессе производства основной капитал меняет свою вещественную форму. Можно выделить следующие стадии (табл. 2):
Таблица 2
Стадии изменения вещественной формы основного капитала
Стадия Форма основного капитала Пояснение
1.Инвестирование денежная форма на этой стадии происходит инвестирование в реальные активы (здания, сооружения, машины, оборудование, транспорт и т.д.)
2. Производство материально-вещественная форма постепенный перенос стоимости основных фондов на производимый продукт; использование амортизационных отчислений
3. Возмещение денежная форма превращение начисленной амортизации в денежную форму и закупка нового оборудования.
Источник: составлено автором
Согласно российским правилам ведения бухгалтерского учета основной капитал отражают в бухгалтерском балансе (Форма №1) в разделе «Внеоборотные активы». Данные понятия тождественны.
Основной капитал помимо основных средств включает в себя такие элементы как незавершенное строительство, долгосрочные финансовые инвестиции, нематериальные активы. Данные элементы наглядно изображены на схеме (рис. 1):

Рис. 1. Состав основного капитала
Источник: составлено автором
Таким образом, деятельность практически любого предприятия и организации связана с использованием основных средств. В виду важности основных средств для стабильной работы, они являются объектом постоянного управления.

2. Критерии эффективности управления основными средствами

При оценке эффективности вложений предприятий в основные фонды необходимо исходить из следующих принципов:
1. функциональная полезность основных фондов сохраняется в течение нескольких лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;
2. Момент физической замены основных фондов не совпадает с моментом их стоимостного замещения, поэтому могут возникнуть потери и убытки, приводящие к занижению финансового результата предприятия;
3. Эффективность использования основных фондов должна оцениваться по-разному и зависит от их вида, характера участия в процессе производства, назначения и т.д. Например, основные фонды могут обслуживать не только производство, но и социально-бытовую сферу. Следовательно, на эффективность их использования влияют не только экономические факторы, но и социальные, экологические и другие факторы.
В настоящее время существуют различные подходы к оценке использования основного капитала. Как правило, они основаны на расчете определенных показателей оценки. Подобные показатели можно объединить в следующие группы:
1. Показатели объема, структуры и динамики основных фондов;
2. Показатели воспроизводства и оборачиваемости основных фондов;
3. Показатели эффективности использования основных фондов;
4. Показатели эффективности инвестиций в основные фонды.
В качестве источника информации для проведения анализа используется бухгалтерская отчетность предприятия.
Необходимо отметить, что возможности оценки эффективности использования основных фондов на предприятиях могут быть ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени их работы и простоев, а также производительности и степени загрузки. Нехватка информации снижает качество анализа и возможности применения полученных данных в управленческих целях.
Рассмотрим наиболее распространенные показатели оценки эффективности использования основных фондов:
1. Фондоотдача (Фо) – отношение объема произведенной в данном периоде продукции (ОП) к средней за этот период стоимости основных производственных фондов (Ф). Характеризует стоимость произведенной продукции, приходящуюся на 1 руб. стоимости основных производственных фондов:
Фо = ОПФ (2)
Чем выше показатель фондоотдачи, тем эффективнее используется основной капитал. Увеличение фондоотдачи приводит к относительной экономии основных фондов и к увеличению объема выпуска продукции.
На величину фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Рост показателя фондоотдачи возможен за счет интенсивного способа ведения хозяйства, а именно за счет увеличения производительности машин и оборудования, сокращения времени их простоев и оптимальной загрузки, технического совершенствования производственных основных фондов, внедрения инноваций и т.д.
При расчете показателя фондоотдачи учитываются как собственные основные фонды, так и арендованные. При расчете не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, в резерве и сданные в аренду другим предприятиям.
2. Фондоемкость (Фе) – показатель, обратный величине фондоотдачи. Характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 руб. произведенной продукции:
Фе = ФОП (3)
Чем ниже показатель фондоемкости, тем эффективнее используется основной капитал.
3. Фондовооруженность (Фв) применяется для характеристики степени оснащенности труда работников:
Фв = ФТ (4)
где Т – среднесписочная численность работающих.
4. Рентабельность основных фондов или фондорентабельность – показывает долю прибыли, приходящуюся на рубль стоимости основных фондов:
Фр = ПФ×100% (5)
где П – балансовая прибыль (чистая)
Рентабельность основных фондов является финансовым коэффициентом, характеризующим отдачу от их использования. Коэффициент показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала (финансового левериджа), а также качество управления внеоборотными активами