Налоговые системы России и Великобритании: сравнительно-правовой анализ

Необходимость изучения вопросов правового регулирования налоговой системы Российской Федерации является необходимой, поскольку налоги выступают как главный источник поступления доходов в бюджет страны любого уровня и как ключевой инструмент налоговой политики.
В настоящее время существует некоторая нечеткость и неясность отдельный положений нормативно-правового налогового поля, что и подтверждает многочисленность судебных процессов между плательщиками налогов и сборов и налоговыми органами. Также постоянные изменения налогового законодательства зачастую носят стихийный характер. Так, начиная с 1999 г. количество изменений в Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) было внесено более 30 раз ежегодно. В результате вносимые многочисленные изменения в законодательство усложняли его применение, способствовали еще большему сокрытию доходов, а также приводили к судебным тяжбам.
Так, одним их ключевых направлений налоговой политики современного рыночного государства является построение системы, которая обеспечивает экономический рост и способствует единству экономических интересов правительства и субъектов хозяйствования с учетом социально-экономической ситуации в стране.
Так, под налоговой системой понимают совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом (НК).
Таким образом налоговая система любой страны, помимо совокупности налогов и сборов, отождествляет [6, c. 8]:
- совокупность законодательных и нормативных актов, указов, распоряжений, которые осуществляют регулирование порядка исчисления и уплаты налогов (сборов) в бюджеты.
- совокупность институтов государственного управления, осуществляющие принятие и регулирование законодательства.
- администрирование налогов и сборов через ключевых администраторов налоговой системы страны в соответствии с законодательством, а также мониторинг за своевременностью их уплаты.
Законодательное регулирование налоговой системы России представляет собой три уровня:
‒ 1- й уровень - федеральное законодательство – является высшим уровнем законодательной базы и функционирует во всех субъектах России

. Обязательным условием является соответствие и отсутствие противоречий подзаконных и прочих нормативно-правовых актов федеральному законодательству страны. К федеральному законодательству относят НК РФ (1-я и 2-я части), федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Конституцию РФ;
‒ 2- й уровень - региональное законодательство - нормативно-правовые акты регионов (субъектов) России;
‒ 3-й уровень - местное законодательство - нормативно-правовые акты, принимаемые местными органами власти.
Таким образом нормативно-правовое регулирование налоговой системы России осуществляется посредством НК РФ и федеральным (региональным) законодательством о налогах и сборах, нормативно-правовыми актами муниципальных образований, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ и Конституции РФ, а также приказами и методическими рекомендациями Федеральной налоговой службы.
Налоги и сборы, а также страховые взносы относят к ключевым элементам налоговой системы России. Так, под налогом в НК РФ понимают платеж на обязательной и индивидуально безвозмездной основе, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, которые принадлежат субъектам хозяйствования на праве хозяйственного ведения (оперативного управления) или находятся в собственности для целей обеспечения бюджетов всех уровней.
В свою очередь, сбор - обязательный взнос, который взимается с юридических и физических лиц