Налоговые доходы в бюджетах различных уровней.

Введение

В современной экономической системе, доходами государства являются совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования финансовых ресурсов, путем перераспределения стоимости национального продукта, который обращается через различного рода поступления денежных средств в распоряжение власти. Главной целью распределения таких поступлений является оборона страны, экономическое и социальное развитие государства.
Взаимосвязь понятий налоговых доходов и бюджета проявляется в двустороннем характере налогов, а именно, налоги являются главным элементом доходной части бюджета, с помощью налогов происходит основное финансирование расходов страны.
Важной проблемой в XXI веке является формирование налоговых доходов. А именно поиск таких механизмов, которые не допустят уменьшения налоговых доходов страны, именно поэтому выбранная тема является актуальной.
Целью работы является изучение налоговых доходов в бюджетах различных уровнях.
В соответствии с поставленной целью, необходимо решить следующие задачи:
Рассмотреть понятие налоговых доходов и их классификацию;
Изучить налоговые доходы и их разграничение между уровнями бюджетной системы;
Проанализировать различия в структуре налоговых доходов в бюджетах различных уровней (федерального, регионального и местного бюджетов).


Понятие налоговых доходов и их классификация.

В широком смысле доходы представляютс собой специфические отношения, которые возникают в ходе формирования и использования капитала между участниками: государством, организациями и населением, которые имеют признаки, связанные с движением капитала, находящегося в распоряжении государства. Основой таких отношений являются различные платежи компаний, граждан и организаций в бюджет, которые поступают в безвозвратном и безвозмездном порядке, на основании действующего законодательства и являются основой выполнения функций государства. Доходы бюджета признано считать результатом перераспределение совокупного общественного продукты, а также субъектом его дальнейшего распределения.
Наименование доходов, их признаки и состав взаимосвязаны с объемами производства страны и национального дохода, которые зависят от финансовой политики государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления.
Налоговые доходы бюджета - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.
Также привлечение денежных средств в пользу гсоударства происходит через налоговые платежи в бюджет. Существуют различные классификации налогов. Например налоги можно подразделить на прямые – платежи поступают от налогоплательщика(налог на прибыль юр.лиц, подоходный налог с физ.лиц и т.д.) и косвенные – платежи поступают от потребителей различных товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы), так как в цену товаров и услуг уже включена сумма налога.
Законом “Об основах налоговой системы Российской Федерации” предусмотрено и определено, что налоговая система России состоит из трех уровней:
1. федеральные налоги,
2. налоги субъектов федерации,
3. местные налоги.
Данная система налогообложения, состоящая из трех уровней, помогает всем органам самоуправления самостоятельно создавать доходную часть бюджета, в зависимости от собственных сумм налогов, отчислений из бюджетов верхних уровней, неналоговых поступлений и займов.
Классификация налоговых доходов бюджетов российской федерации
-Налог на прибыль
-Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию – акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия – эмитента, с доходов по иным ценным бумагам
-Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса
-Подоходный налог с физических лиц
-Налог на добавленную стоимость
-Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации (Спирт этиловый из всех видов сырья (спирт винный, спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, газ, нефть, включая газовый конденсат, другие виды минерального сырья).
-Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
-Налоги на имущество
-Платежи за пользование природными ресурсами
-Земельный налог
-Таможенные пошлины
-Транспортный налог

Налоговые доходы и их разграничение между уровнями бюджетной системы.

1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
- налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
- налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
- транспортного налога - по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:
- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 75 процентов;
- налога на доходы физических лиц - по нормативу 85 процентов;
- налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;
- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
- налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов), за исключением государственной пошлины, - по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;
за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий;
за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств, включая выдачу свидетельства, а также за выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации договора о залоге транспортных средств взамен утраченного или пришедшего в негодность в части регистрации залога тракторов, самоходных дорожно-строительных машин и иных машин и прицепов к ним;
за выдачу квалификационного аттестата, предоставляющего право осуществлять кадастровую деятельность;
за выдачу свидетельства о государственной аккредитации региональной спортивной федерации;
за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;
за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием пользования участками недр местного значения;
за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов;
за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с лицензированием образовательной деятельности, осуществляемым в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;
В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации, а также доходы от торгового сбора, подлежащего уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области)

. Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.
Если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы, , подлежат зачислению в бюджет края (области), за исключением налога на доходы физических лиц по нормативу 15 процентов, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, передаваемого в полном объеме органами государственной власти автономного округа в соответствующие местные бюджеты
3. Анализ различий в структуре налоговых доходов в бюджетах различных уровней (федерального, регионального и местного бюджетов)

Впервые за последние годы бюджет страны принят всего на 1 год, без планового периода. Необходимые изменения были сделаны в Бюджетном кодексе РФ еще до внесения в парламент проекта бюджета. На такой шаг Правительство пошло в целях стабилизации экономики из-за отсутствия возможности делать реальные долгосрочные прогнозы