Налоговая политика Советской России в период НЭПа и индустриализации. Сравнительный анализ.

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что вопросами изучения налогов и налоговой политики в современной РФ занимается множество ученых на сегодняшний день. Несмотря на многочисленные исследования в области налогообложения, данная тематика продолжает оставаться проблемным элементом в исследовании. Работа поможет дать ответы на многие спорные вопросы и предложить альтернативные пути решения проблем.
Налогообложение в РФ прошло достаточно долгий исторический путь развития, начиная от царских времен и заканчивая современным этапом. В ходе своей развития, налоговая политика претерпевала существенные изменения: менялись виды налогов, налоговые ставки и т.д.
На сегодняшний день, общая информация о системе налогов и сборов в Российской Федерации дается в гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Из нее можно выделить, что система налогов и сборов в РФ построена по территориальному принципу и включает в себя три уровня – федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне муниципальных образований).
Объектом исследования в работе выступает налоговая политика. Предмет исследования – изучение особенностей налоговой политики РФ. Целью данной работы является исследование текущего состояния системы налогообложения РФ и перспектив ее развития.
Задачи работы:
1.Изучить налоговую политику и ее специфику
2.Провести сравнительный анализ налоговой политики Советской России в период НЭПа и индустриализации.
3.Рассмотреть особенности налоговой политики современной России и предложить перспективы ее развития

В работе были применены следующие методы исследования: методы сравнения и анализа. Благодаря использованию данных методов, написание работы получилось более емким и рациональным.
Научно-практическую основу работы составили нормативно-правовые акты, периодические издания, труды отечественных авторов по вопросам исследования налоговой политики, такие как Пансков В. Г., Лыкова Л.Н. и тд.
Структура работы. Работа состоит из введения, содержащего в себе предмет, объект, цели и задачи работы, трех глав, отражающих специфику работы, заключения и списка использованной литературы.


1.Налоговая политика и ее специфика

Зачастую, под налогами принято понимать денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды.[3,c.77]
Принято выделять несколько основных признаков налога, которые схематично, отображены на рисунке 1.1.
Как можно заметить из рисунка 1.1., к основным признакам налога принято относить следующие моменты:
1.Обязательность;
2.Публичность;
3.Платность;
4.Возвратность и т.д.

Рис 1.2. Признаки налогов

Различные подходы к комментированию термина налоги, указывают на масштабность воздействия налогов как в финансовой сфере страны, так и в развитии экономики и социальном благоустройстве, это может проявляться при помощи функций, выполняемых налогами. Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, которые схематично отображены на рисунке 1.2
2488548-3530Контрольная
0Контрольная
180340222885Фискальная
Фискальная

32607252222504337050226060Стимулирующая
Стимулирующая

18055692107390
4334510200660002178050200025Функции налогов
0Функции налогов


180530525400031474815064304251886314204236085175260Социальная
Социальная
1746258255Регулирующая
Регулирующая

2091690107950Распределительная
00Распределительная


Рис 1.2. Функции налогов
Как можно заметить из данных рисунка 1.2. к функциям налогов относятся:[4,c.13]
1. Фискальная;
2. Регулирующая;
3. Распределительная;
4. Стимулирующая;
5. Контрольная;
6. Социальная.
Общая классификация налогов отображена на рисунке 1.3.

Рис 1.3. Классификация налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.3, налоги классифицируют по различным признакам:
1.Способ обложения – прямые и косвенные
2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и т.д.
3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные
4.По уровню использования – общие и специальные.
Сегодня систему в систему налогообложения многих стран мира входят несколько уровней налогов:
1.Федеральный;
2.Региональный;
3.Местный налог;
В первую категорию принято относить НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог с физических лиц и др. Из этих налогов полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами. [5,c.23]
Основными же региональными и местными налогами принято считать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на игорный бизнес и т.д.
Налоговая политика  представляет собой составную часть социально-экономической политики государства, которая направлена на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.
Налоговая политика государства основана на соблюдении основных принципов налогообложения, к которым принято относить:
1.невозвратность;
2.однократность налогообложения;
3.стабильность и т.д.
Структура налоговой политики любого государства включает в себя следующие основные элементы:
1.Уровни взимания налогов;
2.Виды налогов;
3.Ставки налогов;
4.Налоговые органы.
Налоговая политика функционирует на основе инструментов бюджетно-налоговой политике, к которым относят:
1.Государственные закупки
2.Налоги
3.Трансферты[6,c.74]
По нашему мнению, налоговая политика не может являться управленческим процессом, поскольку обладает не столько вариативностью принимаемых решений, сколько собственной структуры на фундаментальном уровне
Налоговая политика, являющаяся совокупностью обоснованных, научных, экономически целесообразным правовых действий органов государственной власти, может обеспечить нужды производства и рост социального обогащения.
Первоначальным предписанием проведения налоговой политики обычно служит проведение полной, исчерпывающей оценки складывающиеся хозяйственно-экономических отношений, а также обеспечение правопорядка, путём взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей. Основные направления налоговой политики государства должны исходить не только из главной их функции — наполнения государственной казны.
Налоговая политика в условиях развития мирового хозяйства, имеет различные виды исходя из классификационных признаков. Рассмотрим основные виды налоговой политики.
Из данных рисунка 1.4. можно заметить, что основными видами налоговой политики принято считать:
1.Стимулирующую;
2.Сдерживающую;
3.Дискреционную;
4.Автоматическую и т.д.
3778885151234Смешанная
0Смешанная
423751151869Стимулирующая
0Стимулирующая

2113441215151
3873737721441894205234950Виды налоговой политики
0Виды налоговой политики


4193540179070Автоматическая
0Автоматическая
365563816849316494171684933027841168493
-16510110549Сдерживающая
0Сдерживающая

2109514246203Дискреционная
0Дискреционная


Рис 1.3..Виды налоговой политики
Рассмотрим более подробно каждую из них и выясним ее специфику.
1.Стимулирующая налоговая политика государства направлена на поддержку и развитие экономики страны в условиях нестабильности мирового хозяйства и экономического спада

. Основным вектором такой политики можно назвать совокупный спрос.
2.Сдерживающая налоговая политика государства оказывает влияние и непосредственное значение на совокупный спрос в условиях экономического подъема.
3.Дискреционная налоговая политика считается основанной на сознательном манипулировании государством налогами и расходами в условиях нестабильности рынка.
4.Автоматическая налоговая политика основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приспосабливают экономику страны к экономическим фазам и циклам.
5.Смешанная налоговая политика сочетает в себе использование основных направлений дискреционной и автоматической налоговых политик и является их симбиозом.
Таким образом, изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.


2.Налоговая политика Советской России в период НЭПа и индустриализации. Сравнительный анализ
В экономике СССР на рубеже с 20-х годов XX века до 1980 годов наблюдались различные программы, направленные на модернизацию национальной экономики и ее развитие.
В частности в 20-е годы XX века в СССР проводилась НЭП, направленная на «оживление» национальной экономики и хозяйства. Данная политика не привнесла существенных позитивных изменений и обострила существующие проблемы/ После 1930 года в СССР проводились так называемые «пятилетки» основной целью которых было сокращение отставания СССР от мировых стран по различным социально-экономическим показателям.
Послевоенный  экономический рост СССР по мнению многих ученых-экономистов, имел  несколько  источников.  Прежде всего, плановая экономика все еще сохраняла тот мобилизационный характер, присущий ей в годы первых  пятилеток  и  в  годы   войны. К числу источников экономического роста можно отнести продолжавшуюся политику перераспределения  средств  из  социальной  сферы  в  пользу  тяжелой промышленности.  
Переход к НЭПу, проявившийся в разрешении торговли, возвращении кустарных промыслов, восстановлении денежного обращения и кредитных отношений, допуске различных форм собственности, обусловил возрождение налоговой системы.[7,c.90]
Характерной чертой налоговой системы периода НЭПа являлась множественность налогов и сборов и многократность обложения торгово-промышленного оборота в различных его звеньях. К 1930 году количество платежей взимаемых только с обобществленного сектора достигло 86 

Рис 2.1.Структура налоговых поступлений по обобществленному сектору к 1930 году
Фискальная политика государства в период НЭПа претворялась в жизнь Народным комиссариатом финансов (Наркомфин или НКФ) (представители: Г.Я. Сокольников-Бриллиант, Н.П. Брюханов).
Систему налогов и сборов при НЭПе составляли следующие виды:
1) прямые налоги (к 1926 году их доля в бюджете - 82%):
А) продовольственный налог (продналог по объему был меньше продразверстки; излишки оставались крестьянам, которые могли распоряжаться ими по своему усмотрению; создал личную заинтересованность сельских тружеников в увеличении производства сельскохозяйственной продукции и повышении производительности труда) (продналог на 1921-1922 года - 240 млн. пудов зерна), (просуществовал до 1923 года);
Б) промысловый налог (взимался с частных торговых и промышленных предприятий, а также с государственных, кооперативных, коммунальных и общественных предприятий);[8,c.94]
В) единый натуральный налог (взимался в пудах ржи или пшеницы; носил прогрессивный характер);
Г) денежный подворный налог (взимание было прекращено в 1923 г. при введении сельскохозяйственного налога);
Д) сельскохозяйственный налог (заменил различные натуральные налоги) и т.д.
2) косвенные налоги (их доля в бюджете - 11-20%):
А) акцизы (уплачиваемые с некоторых товаров (вино, спички, табачные изделия, гильзы, спирт, мед, соль, сахар, кофе, галоши) предприятиями-производителями);
Б) налог с доходов от демонстраций кинофильмов;
3) пошлины: патентная, судебная и др.;
4) сборы: гербовый, патентный, канцелярский, прописочный, на нужды жилищного и культурно-бытового строительства.
В сфере косвенных налогов также проводился классовый принцип налогообложения за счет установления повышенных акцизов на предметы роскоши. За счет этого бюджет получал более половины всех поступлений от косвенных налогов.
Сложившаяся в период НЭПа система бюджетных взаимоотношений, имевшая множество каналов изъятия государственных доходов, была фактически устранена. Основным источником государственных доходов становится обобществленный сектор экономики.
Существенная особенность налоговой реформы 1930 года - разграничение системы обложения обобществленного и частного секторов, наиболее резко выразившееся в разделении ранее единого промыслового налога на налог с оборота государственных предприятий и промысловый налог с частных предприятий и промыслов.
Налоговая реформа фактически установила две самостоятельные системы: систему неналоговых изъятий прибыли государственных предприятий и организаций и налоговую систему для кооперативных предприятий.
Основным источником доходов бюджета были денежные накопления государственных объединений, предприятий, хозяйственных органов. Эти платежи объединялись в следующие группы[9,c.27]
1) в обобществленном секторе:
А) налог с оборота (объект обложения - выручка от реализации товаров собственного производства или собственной закупки);
Б) платежи из прибыли (форма распределения прибыли (чистого дохода) между хозрасчетными предприятиями и государством) и т.д.
2) в частном секторе:
А) подоходный налог с частных лиц (существовал необлагаемый минимум);
Б) налог на сверхприбыль (сложен и отмене в 1935 году) и т.д.
В соответствии с налоговой реформой сбор налогов с населения осуществлялся учрежденными в 1930 году налоговыми инспекциями (территориальными налоговыми органами) - структурными подразделениями районных и городских финансовых отделов.
Проведем сравнительный анализ налоговых политик в период НЭПа и индустриализации. Данные анализа представим в виде таблицы 1.


Таблица 1. Сравнительный анализ налоговых политик в период НЭПа и индустриализации
Сравнительный признак Период НЭПа Период индустриализации
Общая характеристика Множественность налогов и сборов и многократность обложения (около 100 платежей) Меньшее количество налогов и сборов, но многократность обложения
Основные цели налоговой политики 1) Фискальная;
2) социально-политическая, с акцентом на политический аспект Фискальная; регулирующая;
организационная; политическая

Задачи налоговой политики 1) Добиться бездефицитного бюджета;
2) прекратить эмиссию денег;
3) перераспределить национальный доход и общественный капитал в пользу производств, более необходимых обществу.

1) устранение множественности платежей в бюджет;
2) реорганизации налоговой формы платежей государственных и кооперативных платежей в плановое распределение и перераспределение национального дохода

Основной источник государственных доходов Частно-капиталистические предприятия Денежные накопления государственных объединений, предприятий, хозяйственных органов; обобществленный сектор экономики
Налог, приносивший больше всего дохода в бюджет Подоходный и промыслово-имущественный Налог с оборота
Характер местного налогового регулирования Четкий централизованный характер, основанный на подчинении нижестоящих местных советов вышестоящим; есть и местное «налоготворчество» Централизованный характер; местное «налоготворчество»

Таким образом, можно сказать, что в 1920-1940-ые годы, основной целью налоговой политики государства является фискальная, так как государству необходимо было много денег, на реформы связанные, то с НЭПом, то с индустриализацией страны