Налогообложение недвижимости

Введение
Налог – это одно из ключевых определений в экономике государств.
Трудность понимания природы, заключается в том, что налог является как экономическим, хозяйственным и правовым явление реальной жизни одновременно.
Налогообложение недвижимости включает в себя существенные сложности как экономические, так и политические. В число экономических сложностей входят проблемы выбора формы налогообложения недвижимости, расчет финансовой стоимости объектов налогообложения, ставки налога, льготы.
Изъятие из налогооблагаемой базы и различие в налогообложении некоторых видов недвижимости находятся в области политики, ведь они касаются интересов не всего общества в целом, а только некоторой его части, как правило, существенной.
Объектом работы является общественные отношения, которые возникают при взаимодействии налогоплательщица и государства.
Предметом работы является система налоговых отношений, которая возникает в ходе выплаты налога на имущество физических лиц.
Актуальность работы заключается в том, что бы подробно рассмотреть принципы, функции налогообложение недвижимости.
Целью работы является всестороннее изучение налогообложения недвижимости понятие его основных принципов.
Задачи, поставленные для достижения цели:
- ознакомление с экономической сущностью налога на имущество предприятий;
- подробное рассмотрение основных принципов, функций и видов систем налогообложения недвижимости.
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬНАЛОГА НА ИУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1Налогоплательщики
Плательщиками налога на недвижимость в соответствии с "Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.04.2020) выступают:
- организации Российской Федерации;
- иностранные организации, которые осуществляют деятельность в пределах Российской Федерации через постоянные представительства или владеют на праве собственности недвижимостью, которая находится на территории РФ [1].
К российским организациям можно отнести все юридические лица, которые были образованны в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, плательщиками налога на недвижимость могут являться как коммерческие, так и некоммерческие организации.
К иностранным организациям относятся как юридические иностранные лица, так и компании, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, а также филиалы и представительства таких юридических лиц и организаций
1.2 Объекты налогообложения
Объектом налогообложения для российской организации является любое движимое и недвижимое имущество, которое стоит на балансе в виде основных средств.
В соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации объектами налогообложения служат:
- общий недвижимый комплекс (недвижимое имущество, которое связано общим назначением зданий, построек, которые связаны технически и физически, а так же расположены на одном участке (железные дороги));
- квартира, комната;
- дом (к этой группе относится любое жилое строение, построенное на территории, выделенной для личного подсобногохозяйства);
- гараж, парковочное место для автомобиля;
- недостроенный объект.
Для иностранных организаций, объект налогообложения зависит от следующих критериев:
1) ведет ли предприятие или нет деятельность в Российской Федерации посредством непрерывного представительства;
2)имеет ли предприятие недвижимое имущество в Российской Федерации, если непрерывного и постоянного представительства у нее нет.
Если иностранное предприятие имеет постоянное представительство в России, то объектом будет являться любое недвижимое и движимое имущество, но если организация не имеет представительства, объект налогообложения возможен, если существует имущество, для которого есть особые условия:
1) имущество считается недвижимым;
2) имущество располагается на территории Российской Федерации;
2 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ, ФУНКЦИИ И ВИДЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ
2.1 Принципы налогообложения
В течение длительного времени образовывались налоговые системы множества стран, под влиянием экономических, социальных, политических условий

. Из этого следует, что налоговые системы имеют различия в странах. Это выражается в структуре налогов, ставках, видах налогов, их взимания и множества других важных факторов.
Налогообложение на недвижимость отличается высоким многообразием. Такими налогами облагаются здания, жилые дома, квартиры, установки, земельные участки.
Различают системы налогообложения домов жилых, строения хозяйственного назначения или промышленного.
Основными принципами налогообложения недвижимости являются:
1. Принцип всеобщности гласит, что любой субъект обязан оплачивать установленные законом налоги. Право о налогах базируется на равенстве налогообложения. Так же учитывается способность налогоплательщика для выплаты налогов;
2. Принцип равенства доказывает, что налоги не несут дискриминационный характер и не применяется различно отталкивая от национальных, социальных, религиозных и других критериев;
3. Из принципа экономичности следует, что сборы и налоги имеют экономическое основание, и не имеют шансов быть случайными. Недопустимы такие налоги, которые препятствуют гражданам реализации собственных конституционных прав [2];
4. Запрещено устанавливать налоги, которые нарушают экономической пространство Российской Федерации, а так же прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение на территории Росси товаров, услуг или финансовых средств;
5. Все элементы налогообложения должны быть учтены при установлении налогов. Законодательство о налогах обязаны быть сформулированы так, что бы каждый гражданин знал какие налоги, в какое время и в какой последовательности он должен выплатить – это принцип удобства;
6. Принцип защиты налогоплательщика.
Все противоречия актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика
2. 2 Виды налогообложения недвижимости
Налогообложение недвижимости подразделяются на виды:
Прямое и косвенное налогообложение
Прямые налоги – это те, которые взимаются с финансовых агентов за прибыль от факторов производства (налог на доходы физических лиц, на прибыль)
Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, заключающиеся в самой стоимости на предметы потребления (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.)
Аккордное и подоходное налогообложение
Государство устанавливает аккордные налоги вне зависимости от степени прибыли экономического агента[3].
Подоходный налог – это налог, составляющий определенный процент от прибыли.
Прогрессивное, регрессивное или пропорциональное налогообложение
Подоходные налоги делятся на три типа:
Прогрессивные налоги — налоги, когда средняя налоговая ставка увеличивает с повышением уровня прибыли (если доход увеличивается, то растёт и налоговая ставка);
Регрессивные налоги — налоги, когда средняя ставка снижается при повышении уровня прибыли (при увеличении доходов финансов, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается);
Пропорциональные налоги — налоги, когда ставка не зависит от величины облагаемой прибыли [4].
2.3 Основные функции налогообложения недвижимости
Основные функции, которые выполняют налоги одновременно:
Фискальная
Распределительная
Регулирующая
Контролирующая
Разберем более детально каждую из них.
Фискальная функция — является основной функцией налогообложения