Налоги и налогообложение предприятий

Введение

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.
Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития.
Все предприятия обязаны уплачивать налоги, предусмотренные законодательством. Данная обязанность оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и отчисления увеличивают затраты предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия.
В данной работе были решены следующие задачи:
Рассмотрение специфики налогов, их основных элементов и принципов налогообложения.
Рассмотрение основных налогов, в обязательном порядке уплачиваемых любым предприятием.


Общая характеристика налогов и налогообложения
Сущность налогов и принципы налогообложения

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Рикардо: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны».
Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее понятие налога:
«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают их от других видов финансовых платежей. Налоги носят:
обязательный характер;
законодательный характер, т.е. налоги – это законодательные платежи, которые вводятся и отменяются только существующими законами.
безэквивалентный характер;
целевой характер, т.е. налоги обеспечивают потребности государства и муниципальных образовании в денежных ресурсах, направляемых на финансирование мероприятии, предусмотренных бюджетами различных уровней.
Важным вопросом теории налогов являются принципы налогообложения. Их классическую формулировку дал в свое время А. Смит.
В современной формулировке эти принципы могут быть представлены следующим образом:
принцип всеобщности;
принцип справедливости и единообразия – равномерное распределение налогового бремени между налогоплательщиками, соразмерное их доходам;
принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику налога;
принцип удобности и простоты – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны и понятны для плательщика;
принцип экономии или целесообразности – сокращение издержек, связанных с взиманием налога, соизмерении этих затрат с налоговыми поступлениями.

Элементы налогообложения

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет следующие элементы налогообложения.
Субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, на которых возложена такая обязанность.
Объект налогообложения – реализация товаров, (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство по налогам и сборам связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период – период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.
Налоговая ставка – элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).
Различают следующие виды налоговых ставок:
твердые ставки (специфические) устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода;
адвалорные ставки:
пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;
прогрессивные – средняя ставка налога повышается по мере возрастания дохода;
регрессивные – средняя ставка налога понижается по мере роста дохода.
Порядок исчисления налога – исчисление суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет

. Налог может быть исчислен самим налогоплательщиком, налоговым агентом или налоговым органом.
Исчисление налога производится в зависимости от вида налоговой ставки:
для твердых налоговых ставок – произведение налоговой ставки и налоговой базы;
для адвалорных налоговых ставок – соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
для комбинированных налоговых ставок – в комбинированной форме.
Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Порядок уплаты налогов – уплата производится разовой уплатой всей суммы налога, либо по частям.
Налоговая льгота – преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоговые льготы делятся на:
налоговые изъятия – выведение из-под налогообложения тех или иных элементов, составляющих предмет или объект налогообложения;
налоговые скидки – льготы, предоставляемые в форме сокращений и вычетов из налогооблагаемой базы;
налоговые кредиты – льготы, направленные на сокращение общей суммы начисляемого налогового платежа.
Виды налогов

Налоги очень разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность.
В зависимости от источника взимания налоги делятся на:
прямые – взимаются с дохода налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода: подоходный налог, налог на прибыль, налоги на имущество;
косвенные – взимаются посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет: акцизные налоги, таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт), налог на добавленную стоимость.
В зависимости от характера налоговых ставок налоги делятся на:
пропорциональные – налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения;
прогрессивные – налоговая ставка налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения;
регрессивные – налоговая ставка понижается по мере увеличения объекта налогообложения.
Различают также маркированные и немаркированные налоги.
Маркированный налог – налог, имеющий целевой характер, т.е. поступления не могут расходоваться ни на какие другие цели, кроме той, ради которой он был введен (отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд, сборы на благоустройство территории, содержание органов правопорядка).
Прочие налоги являются немаркированными.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. В свою очередь, государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.
К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
К местным налогам относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
В зависимости от субъекта налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц.
По способам взимания налогов они подразделяются на:
кадастровые – дифференциация объекта налога на группы по определенному признаку (налоговые ставки на транспортное средство без учета того, используется оно или нет);
декларируемые – налог взимается в результате заполнения плательщиком декларации о полученных доходах и установления на них налога (налог на прибыль).

Функции налогов

Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе, экономического развития и решения социальных проблем страны.
Выделяют следующие функции налогов:
Фискальная – формирование денежных доходов государства, идущих на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей.
Регулирующая – система особых мер, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического развития.
Экономическая – воздействие через налоги на общественное воспроизводство, т. е. на любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги играют стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль.
Распределительная – перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ.
Контролирующая – установление соотношения между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определение направлений эффективного использования последних, установление надзора за движением финансовых ресурсов в стране, внесение изменений в действующую налоговую систему.
Стимулирующая – стимулирование или ограничение деловой активности, и, следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности