Налог на имущество физических лиц

Введение

Налог представляет собой особый платеж, который налагается государством индивидуально на каждого гражданина или хозяйствующего объекта государства. Налог погашается посредством выплаты собственными денежными средставами физического лица, для того чтобы произвести финансове обеспечение муниципалитетов и государства в целом.
Налог на имущество физических лиц представляется одним из самых древних налогов, которые налагали на жителей того или иного государства, страны. В период правления советской власти граждане СССР не несли ответственности по уплате налога на имущество, так как вся собственность была в распоряжении государства и принадлежала ему, но после 1990 года государство стало демонополизировано, именно с данного момента физические лица стали обязаны выплачивать налог на имущество. Сказанным объясняется актуальность данной темы.
Целью данной работы является подробное изучение информации по обложению физических лиц налогом на имущество.
Данная цель будет достигнута посредством решения следующих задач:
Рассмотрение теоретических положений по обложению физических лиц налогом на имущество;
Произвести анализ статистической информации по рассматриваемому вопросу;
Осветить настоящую ситуацию по налогооблажению физических лиц;
Привести конкретный пример ситуации, в которой физическое лицо облалагается налогом на имущество, как и при каких условиях.
В работе использованы следующие научно-исследовательские методы: метод изучения научных литературных источников, дедуктивный метод, метод анализа, метод статистической обработки данных.


Раздел 1. Теоретические положения
Рыночная экономика характеризуется набором особых инструментов, функционирующих, соответственно, в рамках финансовой сферы государства на разных ее уровнях. Одним из таких инструментов, поддерживающих функционирование рыночной экономики, является налог физических лиц на имущество. Выплаты физическими лицами данного налога в должной мере обеспечивают экономическую, финансовую деятельность государства, они влияют на ценообразование, денежное обращение, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения. Также с системой налогообложения физических лиц неразрывно связаны проблемы бюджета и его процессов (формирование, накопление, распределение и так далее) − рыночные преобразования невозможны без эффективной системы налогообложения.
Особенно важное место налог занимает в системе национального дохода, а также прямопропорционально зависит от него, так как стоимость налога в тот или иной период времени зависит от размера национального дохода. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.
В рамках рыночной экономики налог выполняет 4 особые роли.ю каждая из которых олицетворяет собой внутреннее свойство, признаки и черты определнной финансовой системы. Налогом на имущество физических лиц является местный налог (определяется федеральным законом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования).
Налог на имущество физических лиц налагается на граждан Российской Федерации или иностранных граждан, которые обладают собственным имуществом на территории РФ и данное имущество облагается налогом в рамках закона РФ.
Если вышеуказанные лица не имеют особого документа (государственного акта), который указывает на их право на определенное имещуство, облагаемое налогом, так же, если у них отсутствует предусмотренное действующим законодательством регистрация права собственности - это не представляется основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.
Основания возникновения права собственности могут быть первоначальные, то есть право собственности на недвижимость возникает впервые, и производные, то есть права собственника зависят от прав его предшественников.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства. Если физическое лицо является членом кооператива и не полностью выплатило паевой взнос, то право собственности возникает с момента регистрации, а обязанность уплаты налога – с момента полной выплаты паевых взносов.
Следует отметить, что если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться родителями, опекунами или попечителями. Налог на строения, помещения и сооружения за детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обязаны уплачивать учреждения, в которых они находятся на полном государственном обеспечении. При этом налог уплачивается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных внебюджетных фондов и других незапрещенных законом источников.
Собственник должен зарегистрировать недвижимое имущество в соответствии с нормативно правовыми актами (ст.219 ГК РФ, ФЗ от 21 июля 1997г. №122-ФЗ).
Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого имущества арендатор этого имущества.
Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.
Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно-коммунального хозяйства.
Таким образом, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества или его части, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

Раздел 2

. Анализ статистической информации
По планам Путинской экономической рефермы данный налог, который предлагалось также преобразовать в налог на недвижимость, должен был в перспективе стать основным источником формирования собственных налоговых доходов муниципальных бюджетов. В качестве налоговой базы предполагалось принять некоторую усредненную оценку рыночной стоимости недвижимости с достаточно высокой величиной стандартного вычета, что позволило бы, сделав данный налог прогрессивным, повысить его фискальную роль для бюджетной системы. В настоящее время эти планы не потеряли свою актуальность.
Анализ статистической информации показывает, что в 2018 году налог на имущество рассчитывается исходя из более высокой кадастровой стоимости объекта, а не инвентаризационной (стоимости БТИ), как прежде. Пока лишь в 28 регионах России, среди которых Москва, Татарстан, Московская, Нижегородская, Новосибирская, Самарская области. Жители Санкт-Петербурга начнут платить налог по кадастровой стоимости со следующего года – за 2016 г. В остальных пока все по-прежнему.
Первые четыре года с начала 2000 года сумма налога увеличивалась постепенно (от рассчитанной по инвентаризационной стоимости до расчета по кадастру) с помощью понижающих коэффициентов: в первый год – 0,2, во второй – 0,4, в третий – 0,6, в четвертый – 0,8 и достигла максимума на пятый год. Сейчас в Москве применяется коэффициент 0,2 к сумме налога по всем объектам, за исключением административно-офисных, торговых зданий и объектов коммерческого назначения.
По Налоговому кодексу ставка налога для жилых домов и помещений, объектов незавершенного жилого строительства, гаражей, хозяйственных построек площадью до 50 кв. м на личных земельных участках составляет не более 0,1% от кадастровой оценки. Местные власти могут уменьшить эту ставку до нуля или увеличить максимум в 3 раза. Для объектов дороже 300 млн руб. ставка налога на имущество может достигать 2%. Точные значения ставок налога устанавливает регион.
Для всех граждан действуют вычеты из налога, для некоторых – льготы. Кадастровая стоимость квартиры уменьшается на стоимость ее 20 кв. м, жилого дома – 50 кв. м, комнаты – 10 кв. м. А кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса с жилым помещением уменьшается на 1 млн руб.
Владелец нескольких однотипных объектов, скажем квартир или домов, до 1 ноября может подать заявление о выборе объекта с вычетом – лично или через личный кабинет на сайте ФНС. Если этого не сделано, инспекция сама выберет наиболее экономичный вариант, применив вычет к объекту с максимальной суммой налога.
«Если квартира или дом находится в общей долевой собственности нескольких граждан, ее кадастровая стоимость снижается на стоимость 20 кв. м, и, исходя из остатка, каждый собственник платит налог пропорционально своей доле», – разъясняет Леоненкова.
Все пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество, но только по одному объекту каждого вида (по выбору). Если, например, пенсионер владеет квартирой, садовым домом и гаражом, он полностью освобожден от уплаты налога на имущество, поясняет представитель юридической компании.
Сильнее всего вырасналог на владельцев старого жилого фонда, меньше – для современного с достаточно высокой оценкой по БТИ. Даже с учетом понижающих коэффициентов в переходный период и вычетом в 20 кв. м налог за владение имуществом больше, чем это было до 2015 г., вне зависимости от типа недвижимости, года постройки и прочего. По моим расчетам с помощью сайта ФНС, в этом году сумма налога с учетом льготных 20 кв. м и коэффициента 0,2 повысилась в 3 раза против прошлого года. В конце 2015 г. изменены сроки уплаты налога на имущество и если прежде собственник должен был уплатить налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то теперь – до 1 декабря.
Новая схема расчета налога на имущество была принята в 2014 году, в ее основе – кадастровая стоимость, а не инвентаризационная. Согласно статье 402 Налогового кодекса РФ, реформа налогообложения частного имущества должна постепенно произойти к 2020 году. При этом ежегодно будет проводиться увеличение налоговой ставки на две десятых процента. На данный момент изменения уже коснулись городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. У других субъектов федерации есть право до 2020 года самостоятельно определить дату введения новых правил расчета налога, т.е. определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. С 2016 года в 27 регионах России уже действуют новые расчеты, а с 1 января 2017 года начнутся второй и третий этапы постепенного изменения налогооблагаемой базы налога на имущество. В первый год переходного периода собственники имущества будут платить лишь 20% от общей суммы начисления, а к концу реформы – полную сумму налога.
С 2015 года для расчета налога на имущество физлиц использоватлась кадастровая стоимость в муниципальных образованиях 28 субъектов страны (Республика Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Коми, Мордовия, Татарстан, Карачаево-Черкесская Республика, Удмуртская Республика, Амурская, Архангельская области и Ненецкий АО, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, Москва, Ханты-Мансийский АО-Югра, Ямало-Ненецкий АО)