Методы стратегической и оперативной диагностики финансово-хозяйственного состояния корпорации.

Введение

В условиях глобализации, сопровождающейся ростом взаимозависимости финансовых рынков и повышением роли транснациональных корпораций (ТНК) в устойчивости мировой финансовой системы, проблема анализа и управления финансовой устойчивостью корпорации приобретает особую актуальность.
Для принятия эффективных управленческих решений в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству необходима постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа и оценки исходных данных. Важным источником информации для обоснования принимаемых управленческих решений в отношении хозяйствующего субъекта являются результаты финансового анализа деятельности предприятия.
Целью финансового анализа является выявление сильных и слабых сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия и принятие обоснованных управленческих решений в отношении его текущей и инвестиционной деятельности. 
Существуют различные подходы к проведению финансового анализа деятельности предприятия. Контроллинг - это система управления достижением целей и является неотъемлемой частью управления предприятием. Современный менеджмент разделяет цели предприятия на две группы: оперативные (краткосрочные) и стратегические (долгосрочные, перспективные).
В связи с этим актуальность работы обоснована тем, что контроллинг является современным методом управления достижениями как стратегических, так и оперативных целей деятельности предприятия.
Целью работы является изучение методов оперативной и стратегической диагностики анализа финансово-хозяйственной деятельности корпораций. Поставленная цель обозначила решение следующих задач:
Рассмотреть существующие методы оперативного анализа финансово-хозяйственной деятельности корпораций;
Рассмотреть существующие методы стратегического анализа финансово-хозяйственной деятельности корпораций;
Объектом исследования является финансово-хозяйственный анализ корпораций.
Предметом исследования является оперативный и стратегический анализ финансово-хозяйственной деятельности корпораций.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных авторов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, материалы периодической печати, Интернет-источники, касающиеся проблем исследования.


Методы оперативной диагностики финансово-хозяйственного состояния корпорации
Эффективное управление финансами хозяйствующих субъектов способствует не только устойчивости и развитию самих субъектов, но и обеспечивает увеличение доходов государства и отдельных территорий, что, в свою очередь, способствует развитию инфраструктуры территориальных образований Российской Федерации. Как содержание, так и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможностей более эффективного функционирования хозяйствующего субъекта за счет эффективной финансовой политики. Эффективный финансовый анализ позволяет выявить основные факторы, вызывающие изменения в финансовом состоянии анализируемого хозяйствующего субъекта, а также спрогнозировать основные тенденции его развития.
Ряд исследователей определяет корпорацию как объединение акционерных обществ и других фирм различных сфер деятельности: промышленной, коммерческой, научно-технической, маркетинговой, сбытовой и др. В российском законодательстве с юридической точки зрения некоторым аналогом корпорации является открытое акционерное общество. Этого мнения придерживаются также С.В. Авдашева, И.Ю. Храброва [3, 10].
Однако, по мнению Л.П. Страховой, А.Е. Бартенева, необходимым условием того, чтобы открытое акционерное общество «превратилось» в корпорацию, является условие достижения этим акционерным обществом определенных масштабов деятельности.
Таким образом, с более общих позиций можно сказать, что корпорация представляет собой предпринимательскую организацию, обладающую развитой организационной структурой, широким спектром видов деятельности, существенной долей рынка, обширными хозяйственными связями и профессиональными управляющими.
Основной целью финансового анализа является получение определенного числа приоритетных (наиболее представительных) показателей, дающих объективную картину финансового состояния предприятия:
изменения в структуре активов и пассивов;
динамика расчетов с дебиторами и кредиторами;
величина прибыли и убытков, уровень рентабельности активов, собственного капитала и продаж;
изменения в оборачиваемости активов и собственного капитала;
наличие чистого оборотного капитала на начало и конец исследуемого периода и т. д.
 При этом ведущих менеджеров и аналитиков может интересовать как текущее финансовое положение предприятия, так и его прогноз на ближайшую перспективу. Исходной базой для финансового анализа служат данные бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых помогает воспроизвести все ключевые аспекты производственной и коммерческой деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, т. е. с необходимой для аналитика степенью агрегирования.
Контроллинг является принципиально новой концепцией управления, способной обеспечивать поддержку внутреннего баланса финансового состояния предприятия и эффективного его развития путем формирования информации для принятия оптимальных управленческих решений. Современная концепция контроллинга определяет это явление как аналитико-консультативную деятельность, направленную на системное управление и принятие качественных решений, в основе которой лежит стремление обеспечить долгосрочное эффективное функционирование предприятия как бизнес-системы.
Деятельность оперативного контроллинга направлена на оказание помощи менеджерам в достижении запланированных результатов, которые выражаются чаще всего в виде количественных значений уровней рентабельности, ликвидности и/или прибыли.
Цель оперативного контроллинга - создание системы управления для достижения текущих целей предприятия, а также принятия своевременных решений по оптимизации соотношения "затраты - прибыль". Он несет ответственность за поддержание и обоснование оперативных решений. Другими словами, оперативный контроллинг обеспечивает прибыльность и ликвидность предприятия путем выявления причинно-следственных связей при сопоставлении выручки от реализации и затрат

.
Инструментом реализации концепции оперативного контроллинга, который дает управленческую информацию для планирования, контроля, оценки и непрерывного совершенствования организации, является система управленческого учета, синтез организационной структуры и выполняемых ею функций по обеспечению процесса выявления, измерения, накапливания, анализа, подготовки, интерпретации и передачи информации, необходимой руководству компании для принятия управленческих решений [3].
Оперативный контроллинг координирует процессы оперативного планирования, контроля, учета и отчетности на предприятии при поддержке современной информационной системы. Задачи оперативного контроллинга:
руководство при планировании и разработке бюджетов (текущее и оперативное планирование);
определение узких и поиск слабых мест для тактического управления;
определение всей совокупности подконтрольных показателей в соответствии с установленными текущими целями;
сравнение плановых и фактических показателей подконтрольных результатов и затрат с целью выявления причин, виновников и последствий отклонений;
анализ влияния отклонений на выполнение текущих планов;
мотивация и создание систем информации для принятия текущих управленческих решений [2].
Основной задачей оперативного контроллинга является обеспечение методической, информационной и инструментальной поддержки менеджеров предприятия для достижения запланированного уровня прибыли, рентабельности и ликвидности в краткосрочном периоде.
Сущность оперативного контроллинга заключается в формировании средств и методов эффективного управления текущими целями предприятия, которые могут быть определены как прибыльность и ликвидность.
Рассмотренные далее методы оперативного контроллинга используются на предприятиях с целью решения проблем. Благодаря разнообразию возможностей применения отдельных методов можно улучшить работу на всех участках предприятия [5].
АВС-анализ. Этот метод позволяет классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. В его основе лежит принцип Парето — 20 % всех товаров дают 80 % оборота. По отношению к ABC анализу правило Парето может прозвучать так: надёжный контроль 20 % позиций позволяет на 80 % контролировать систему, будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд предприятия и т. п.
Практика показывает, что 10% позиций ассортимента (группа А) дают 80% товарооборота; 15% позиций ассортимента (группа В) дают 15% товарооборота; 75% позиций ассортимента (группа С) дают 5% товарооборота.
Учитывая это, весь ассортимент торгового предприятия можно разделить на группы по степени важности.
Группа А – очень важные товары, которые всегда должны присутствовать в ассортименте. Если в качестве параметра в анализе использовался объем продаж, то в данную группу входят лидеры продаж по количеству. Если в качестве параметра в анализе использовалась торговая наценка, то в данную группу входят наиболее прибыльные товары.
Группа В – товары средней степени важности.
Группа С – наименее важные товары, это претенденты на исключение из ассортимента и товары-новинки.
Первым этапом проведения АВС- анализа является определение целей. Если целью является сокращение ассортимента, то в качестве основных параметров выбирается объем продаж, прибыль. Если целью является выявление и сокращение затрат на поддержание запасов, то в качестве основных параметров выбирается коэффициент оборачиваемости, объем неликвидов и занимаемая складская мощность. Если требуется исследовать рентабельность, то в качестве основного параметра выбирается коэффициент оборачиваемости, уровень рентабельности. Данные АВС-анализа помогают оптимизировать товарный ассортимент.
При всех многочисленных плюсах этого вида анализа существует один значительный минус: данный метод не позволяет оценить сезонные колебания спроса на товары.
2. Анализ объёма заказов. Цель анализа объема заказов – регулярное отслеживание этого показателя и улучшение его значений. Поэтому необходимо ежемесячно или ежегодно рассчитывать средний объем заказов. Особое значение имеет выделение доли мелких заказов, поскольку их количество должно систематически снижаться.
3. Оптимизация заказов при закупке. Определение объема и момента осуществления заказа при закупке зависит от следующих факторов:
потребности производства в сырье и материалах;
требований к содержанию на складе;
ситуации на рынке закупок.
4. Оптимизация размеров партии продукции. Цель оптимизации размера партии состоит в минимизации складских затрат, процентов на капитал и затрат на переналадку. Таким образом, речь идет о том, чтобы разбить заданный годовой объем производства продукции, соответствующий спросу, на отдельные партии и обеспечить при этом наименьший уровень затрат для предприятия.
5. Анализ узких мест, возникающих на предприятии, вытекает из планирования производственной программы. При определении оптимальной производственной программы на первом плане стоит достижение высокой рентабельности.
6. Анализ скидок [5].
Анализ областей сбыта. С помощью этого инструмента можно лучше видеть как сильные, так и слабые стороны предприятия. 
7. Функционально-стоимостной анализ. Он подходит для решения комплексных технических и экономических проблем, направлен на изучение работы отдельных объектов с целью уменьшения затрат и получение эффекта. 
8.  XYZ-анализ. Очень хороший инструмент, позволяющий принять оптимальное решение в области закупок. Он дает информацию о материалах, которые классифицируются согласно структуре потребления. 
9. Кружки качества. Они состоят из сотрудников предприятия, которые на добровольной основе обсуждают вопросы, связанные с повышением качества на предприятии. 


Методы стретегической диагностики финансово-хозяйственного состояния корпорации
Стратегический управленческий учет - это комплексное направление управленческого учета, ориентированное на процесс принятия долго срочных решений, в рамках которого подразумевается детальное исследование внешней бизнес-среды, где предприятие осуществляет свою деятельность. Стратегический управленческий учет в системе контроллинга можно понимать как в широком, так и узком смысле