Использование официальной бухгалтерской отчетности предприятий в интересах конкурентной разведки

Введение
Актуальность темы использования официальной бухгалтерской отчетности предприятия в интересах конкурентной разведки обусловлено её доступностью и достоверностью. Благодаря действующим федеральным законам "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ , "Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления" от 09.02.2009 N 8-ФЗ , а также "Положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)", которое утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н бухгалтерская отчетность является открытой и в обязательном порядке публикуется Росстатом в свободном доступе пользователям. Таким образом, изучение финансовых показателей конкурента позволяет оценить его капитал, материальную базу, оборотные средства (запасы, денежные средства), уровень задолженности, выручку, себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, рентабельность, прибыль, убыток и т.д.
Объектом исследования является бухгалтерская отчетность как инструмент конкурентной разведки.
Предмет – информационно-аналитическая работа с публичной бухгалтерской отчетностью конкурентов.
Целью исследования является - определение методики и способов получения необходимой информации из официальной публичной бухгалтерской отчетности конкурентов.
Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
изучить сущность и особенности конкурентной разведки;
рассмотреть определение бухгалтерской отчетности, ее состав;
проанализировать методику проведения конкурентной разведки по данным официальной бухгалтерской отчетности конкурентов.
Бухгалтерская отчетность как инструмент конкурентной разведки
Конкурентная разведка представляет собой маркетинговый инструмент, направленный на изучение конкурентной среды, выискивающий информацию о конкурентах для принятия управленческих решений по повышению уровня конкурентоспособности предприятия. При минимальных затратах и высокой оперативности конкурентная разведка способна предохранить предприятие от финансовых и моральных потерь, поскольку обладает предупредительной функцией о стратегии конкурентов, вероятных изменениях на рынке, возможных результатах воздействия политических факторов на предпринимательскую деятельность .
В общем виде под функциями конкурентной разведки подразумевается:
определение необходимой информации;
выявление источников этой информации;
установление способов доступа к нужной информации;
сбор информации;
накапливание, обработка и передача информации заинтересованным лицам.
Средством и методом конкурентной разведки является обработка первичной и вторичной информации. Использование официальной бухгалтерской отчетности предприятия в интересах конкурентной разведки является методом обработки вторичной информации.
Крупные предприятия, в рамках законодательства, обязаны публиковать обязательную отчетность, как бухгалтерскую и финансовую, так и связанную с акционерами и аффилированными лицами. Использование таких сведений бывает более ценным, чем получение сомнительно достоверных сведений от сотрудников предприятий.
Типовые методы сбора вторичной информации представлены на рисунке 1.
Рисунок 1. Типовые методы сбора вторичной информации
Доступ к официальным источникам с бухгалтерской отчетностью возможен посредством сети «Интернет». Интернет, в век современных технологий, стал одним из преимущественных инструментов маркетинга. Стоит отметить, что Интернет позволяет проводить конкурентную разведку, не обнаруживая перед окружающими своего интереса к тому или иному бизнес-конкуренту, тем самым позволяет обезопасить инициатора такой разведки и не допустить нарушения законодательства в процессе сбора информации .
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информация о финансовом состоянии, финансовом результате деятельности, движении денежных средств и т.п. субъекта на отчетную дату .
Экономические субъекты обязательно подают в органы государственной службы годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (отчетный период менее года).
Публичность бухгалтерского учета предприятия - принцип отчетности, который предусматривает публикацию предприятиями ежегодно основных данных о финансовых результатах своей деятельности. К таким данным относятся: балансы, акты инвентаризации и прочая информация, необходимая для проведения сбора данных по хозяйствующему субъекту. Однако, стоит отметить, что несмотря на обязательные требования относительно публичности отчетности, организации имеют право скрыть данные, содержащие коммерческую тайну .
Опубликование бухгалтерской отчетности подразумевает ее публикацию в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности. Функция публичности отчетности также считается выполненной после предоставления отчетов в органы статистики по месту регистрации предприятия для дальнейшего предоставления отчетности заинтересованным пользователям.
Бухгалтерскую (финансовую) отчетность организаций собирает и публикует Росстат. Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г. № 420 «О Федеральной службе государственной статистики» Росстат с 1 января 2020 года обязан обеспечить заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 - 2018 года. Государственная услуга предоставляется на бесплатной основе Росстатом и его территориальными органами. Росстат представляет пользователям бухгалтерскую (финансовую) отчетность организаций размещая ее на едином портале государственных услуг (ЕПГУ) и официальном сайте Росстата в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»

.
Кроме того, существуют альтернативные интернет-порталы и сайты, для получения аналогичной информации, источником которых являются ФНС РФ и Росстата:
Сервис ТестФирм позволяет получить доступ к бухгалтерской отчетности более чем 2,2 млн. российских предприятий по ИНН;
Бесплатный сервис проверки и анализа российских юридических лиц и предпринимателей РФ Rusprofile содержит общую информацию о субъекте, выписку из ЕГРЮЛ ФНС РФ, бухгалтерскую отчетность, сведения об участие в государственных закупках, арбитражных делах, исполнительных производствах, а также краткий анализ субъектов.
Методика проведения конкурентной разведки по данным официальной бухгалтерской отчетности предприятия
left68897500Методика проведения конкурентной разведки по данным официальной бухгалтерской отчетности предприятия включает себя 5 этапов (рис. 2).
Рисунок 2. Этапы проведения конкурентной разведки по данным официальной бухгалтерской отчетности предприятия
Определение целей и задач.
Главной целью является поддержка принятия управленческих решений высшего руководства предприятия.
К второстепенным целям относятся:
анализ конкурентной ситуации в соответствующем секторе рынка;
прогнозирование возможных изменений конкурентной среды в будущем;
информационная поддержка решений специалистов на всех структурных уровнях предприятия, отслеживание действий конкурентов.
Исходными данными для постановки задач конкурентной разведки являются:
задачи, поставленные вышестоящим руководством компании;
заявки от руководителей структурных подразделений компании;
заявки от других пользователей разведывательной информации;
рекомендации внешних консультантов по конкурентной разведке;
итоги работы конкурентной разведки по выполнению предыдущих задач.
Главной задачей конкурентной разведки можно считать выявление состояния конкурента и мероприятий (признаков), сроков и вариантов его действий по достижению им преимущества на рынке (в сегменте рынка).
Второстепенными задачами конкурентной разведки можно считать:
выявление новых конкурентов;
вскрытие потенциальных возможностей новых конкурентов;
выявление и уточнение состава, состояния и характера деятельности существующих конкурентов.
Сбор данных.
На втором этапе производится отбор источников и сбор данных, проводимый в соответствии с установленными задачами и целями. Сущность работы с данными заключается в том, чтобы путем анализа и сопоставления отдельных разрозненных сведений, фактов, сравнения их с имеющимися в базе данных конкурентной разведки данными сделать обоснованные выводы, раскрывающие в целом истинную картину складывающейся конкурентной обстановки и содержание мероприятий, проводимых конкурентом.
Использование официальной бухгалтерской информации в рамках проведения конкурентной разведки позволяет получить следующую информацию (табл. 1).
Таблица 1. - Информация, получаемая из официальной бухгалтерской отчетности для проведения конкурентной разведки
Наименование отчета Показатели отчета / способ применения данных из отчета
Бухгалтерский баланс Показатели:
финансовое состояние;
стоимость имущества;
долги.
Применение данных:
анализ динамики и структуры баланса;
анализ состояния активов;
анализ ликвидности баланса и платежеспособности компании;
анализ деловой активности;
анализ финансовой устойчивости предприятия;
диагностика финансового состояния компании.
Отчет о финансовых результатах Показатели:
валовая прибыль;
выручка от реализации продукции/услуг;
себестоимость продаж;
прибыль (убыток) от продаж;
управленческие расходы;
коммерческие расходы;
доходы от участия в других организациях;
прочие доходы и расходы (в т.ч. положительные и отрицательные курсовые разницы);
сумма налога на прибыль;
чистая прибыль.
Применение данных:
анализ рентабельности предприятия;
анализ рентабельности реализованной продукции;
анализ рентабельности производства продукции;
определение величины чистой прибыли.
Отчет о целевом использовании средств (только для НКО) Показатели:
поступление денежных средств;
расход денежных средств;
остаток денежных средств.
Применение данных:
анализ источников поступлений денежных средств;
анализ целевого использования денежных средств согласно утвержденной сметы доходов и расходов (бюджетом, финансовым планом);
анализ остатка на начало и конец отчетного периода целевого финансирования.
Отчет об изменениях капитала Показатели:
размер капитала на начало и конец периода;
источники увеличения капитала;
причины уменьшения капитала;
изменения размера капитала в связи с корректировками в учетной политике и исправлением ошибок.
Применение данных:
финансовый результат за отчетный период;
анализ статей доходов и расходов, сказавшихся на изменения в капитале и их итоговый остаток.
Отчет о движении денежных средств Показатели:
денежный поток от основной/операционной деятельности;
движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
движение денежных средств по финансовой деятельности.
Применение данных:
анализ производственных результатов;
анализ краткосрочной ликвидности;
анализ долгосрочной кредитоспособности;
анализ объёмов и источников получения денежных средств и направлений их использования;
анализ способности предприятия, по итогам своей деятельности, обеспечивать превышение поступлений денежных средств над расходами;
анализ обеспеченности денежными средствами для ведения деятельности;
анализ степени самостоятельного финансирования инвестиционных проектов за счёт внутренних источников;
анализ причин разности между объемами полученной прибыли и денежных средств
Приложения к отчетности Показатели:
информация общего характера - все данные о предприятии, включая форму его организации, количество сотрудников, все основные коды и прочее денежный поток от основной/операционной деятельности;
учетная политика;
пояснение статей бухгалтерского баланса, а также отчета по прибыли и убыткам
Применение данных:
анализ и оценки деятельности, прибыльности предприятия
Акты инвентаризации Показатели:
объем материальных ценностей в наличии;
объем денежных средств в наличии;
объем готовой продукции в наличии;
объем дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам