Функции налогового регулирования экономики

Введение

В связи с перераспределением финансовых ресурсов стимулируется развитие приоритетных направлений экономики, социальная поддержка предоставляется отдельным категориям населения. Проводя грамотную налоговую политику государства, можно добиться положительных результатов в финансовой и социально-экономической сфере.
Важнейшим элементом в современной рыночной экономики являются налоги. Они воплощают в себе экономические основы страны и многих других институтов нынешнего общества. Система налогообложения сегодня играет сложную социально-экономическую роль, ее влияние на все аспекты передового общества непросто оценить. В рыночной экономике множество стран обширно использует налоговую политику как специфический регулятор воздействия на отрицательные рыночные явления.
Налоги - это система налоговых отношений, которая возникает между налогоплательщиками, с одной стороны, и федеральными, региональными или местными органами власти, с другой стороны, связанные с отчуждением денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Вся налоговая система, включая налоги считаются мощным инструментом управления в условиях рыночной экономики. Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе с момента появления государства. Становление и перемена государственных форм правления всегда сопровождается трансформацией систем налогообложения. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой государственного дохода. Налоговый механизм, помимо финансовой функции, также используется для воздействия государства на общественное производство с экономической стороны, а также на его динамику и структуру, на положение научно-технического прогресса.
Актуальность. В российской экономической науке и в системе государственного управления финансово-хозяйственными процессами такое понятие как «налоговое регулирование» усиливает свою позицию. Методологии налогообложения и используемые в налоговом производстве приемы управления системой налоговых правоотношений свидетельствуют в пользу распространения понятия «налоговое регулирование» в российской налоговой среде. Опыт индустриально развитых экономик и демократических систем государственного управления показывает, что выбор методов государственного регулирования экономики ориентирован на конкретную ситуацию.
При этом мнения ученых и государственных деятелей существенно расходятся по поводу вариантов решения вопроса о том, насколько необходим сам процесс государственного регулирования экономики и насколько глубоко он должен проникать в систему корпоративного управления хозяйственными и финансовыми процессами.
Этот исторический вопрос был поставлен еще А. Смитом в его тезисе «о невидимой руке». Дж. К. Гэлбрейт обосновал активную роль государства, а М. Фридмен и Дж. Стиглер, напротив, проводили доводы об ограничениях действий государственно-властных органов. Однако, так или иначе роль государственного регулирования признавалась всеми. Именно этот факт является сегодня определяющим в решении налоговых проблем и вопросов стабилизации финансового хозяйства России.
Цель работы изучить функции налогового регулирования экономики
Цель исследования определена следующими задачами:
уточнение теоретических основ налогов и их признаков;
выявление функций налогов с точки зрения социально-экономической направленности, способа выражения их свойств;
разработка рекомендаций по оптимальности налогового регулирования.
Объектом исследования являются налоговое законодательство российской Федерации.
Методикой исследованияпослужили:моделирование,экономико-статистический анализ, синтез.
Теоретическими и методологическими основами исследования послужили труды и публикации отечественных и зарубежных ученых, электронные ресурсы. В процессе исследования применялись методы историко-логического анализа, сравнения, обобщения. Информационную основу исследования составили данные Федеральной службы государственной статистики, нормативно-правовые документы Российской Федерации


1.Сущность и понятие налогового регулирования экономики

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Налоги представляют собой платежи, которые осуществляются на безвозмездной основе, т.е. их уплата не определяет каких-либо обязанностей со стороны государства по отношению к субъекту, вносящему данные платежи. Таким образом, к налогам не относятся платежи, обязанность по уплате которых появляется в ситуации заключения каких-либо договоров между плательщиком и государством или разнообразными органами государственной власти.
Налоги являются одним из способов формирования доходов государства. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения необходимой платежеспособности разнообразных уровней государственной власти. В тоже время налоговые платежи подлежат зачислению не только в государственный (федеральный и региональный) бюджеты или бюджеты местных органов власти (самоуправления), отметим, что они могут выступать основным средством формирования различного рода государственных фондов.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Налоговое управление должно создать условия для сосредоточения финансовых ресурсов в государственных органах власти. Они необходимы для решения задач социально-экономического и научно-технического развития, стоящих перед экономикой государства.
Одной из наиболее значимых задач налогового регулирования экономики считается гармоничное сочетание инструментария, используемых в связи с установлением налоговых обязанностей. Традиционно это относится в основном к фискальным и регулирующим функциям налогообложения в законодательстве и, естественно, в экономической политике.
Налоговое регулирование – это основной фактор воздействия государства на экономику, способствующий воздействию на экономическую и социальную сферы общества.
Различают следующие цели налогового регулирования:
- фискальную, направленную на максимальное наполнение бюджета за счет налогов;
- регулирующую, направленную на достижение баланса как между разнообразными слоями общества, так и между государственными и частными интересами (если перед налоговой системой стоит регулирующая цель, то налоговое бремя пропорционально распределено между различными участниками хозяйственных отношений);
- стимулирующую

. Если перед системой налогообложения поставлена стимулирующая цель, то наблюдается ослабление налогового бремени в одних областях и его усиление в других.
Таким образом, если деятельность неблагоприятная, но социально значимая, налоги для нее снижаются. А экономически выгодные сферы бизнеса облагаются сборами по более высоким ставкам.
Государство, корректируя параметры налоговой системы, устанавливает виды налогов, их элементы, льготы. Но самой главной целью налогового регулирования государством должно быть не покрытие бюджетных дефицитов, а накопление сбережений граждан для дальнейшего экономического развития. Инструментами налогового регулирования являются субъекты налога (плательщики), объекты (попадают под налогообложение) и база налогообложения (величина объекта), ставки налогов, источники выплаты налоговых платежей, льготы, санкции, сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в Государственную инспекцию.
Основные задачи этих инструментов:
1. расширение налогового потенциала с помощью обновления производства, увеличения числа налогоплательщиков;
2. наблюдение и контроль действий налогоплательщика с целью уплаты налогов;
3. выявление резервов роста налоговых поступлений в бюджет государства.
Мировая налоговая практика выработала комплекс принципов организации системы налогового стимулирования. Например, применение налоговых льгот не должно наносить ущерба ни доходам бюджета, ни корпоративным и личным экономическим интересам.
Для того, чтобы налоговое регулирование стало эффективным необходимо соблюдение баланса интересов сторон налоговых отношений и контролирование государством последствий предоставления налоговых льгот. Применение налоговых кредитов ведет к стимулированию развития приоритетных отраслей.
Деятельность организаций регулируется налоговыми ставками, то есть, снижение налоговых ставок приводит к увеличению инвестиций и увеличению производства.
Таким образом, происходит стимулирование малого предпринимательства. Для устойчивого развития экономики и роста доходов на федеральном, региональном и местном уровнях необходимо постоянное стимулирование инвестиционной деятельности.
Инвестиции влияют на воспроизводственный процесс с долгосрочной перспективой. Их количество определяется средствами предприятий, в России они составляют более половины общего объема инвестиций. На первый взгляд могло показаться, что государству выгодно увеличивать ставку налога. На самом деле необходимо правильно регулировать налоговую нагрузку. Только правильное налоговое регулирование и использовании основных инструментов способствуют эффективному экономическому развитию страны.
Таким образом, налоговое регулирование - это инструмент налоговой политики, способ государства в достижении своих целей. Для регулирования экономических и социальных процессов в стране, государство использует не только налоги, но и другие инструменты: государственный кредит, банковские ставки, таможенные пошлины, государственное ценовое регулирование, курсы валют, лицензирование и запрещение некоторых видов деятельности, установление государственной монополии на определенные виды деятельности и т.д.
Однако налоги являются наиболее универсальным средством регулирования, так как позволяют не прямо, а косвенно влиять на развитие организаций, создавать благоприятные условия для экономического роста без прямого вмешательства государства.
Преимущество налогового регулирования по сравнению с другими экономическими инструментами состоит и в том, что оно сочетает экономическое принуждение, установленное законом, с материальной заинтересованностью организаций в достижении лучших результатов деятельности.


2. Регулирующая функция налогов и финансовые последствия ее практической реализации

В качестве основного источника финансового обеспечения выполнения задач и функций, стоящих перед конкретным публично-территориальным образованием, в условиях рыночной экономики налоги становятся одним из самых мощных рычагов в руках государства, посредством которого через систему стимулов и санкций оказывается косвенное влияние на производителей товаров, работ и услуг. Регулирующая функция налогов предназначена для решения посредством налоговых механизмов тех или иных проблем налоговой политики государства, а также связана с влиянием системы налогообложения на экономические процессы, происходящие в обществе.
Таким образом, регулирующая функция проявляется в процессе влияния налоговых отношений на макроэкономические пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных правовых действий властей и руководства может удовлетворить требования воспроизводства и роста общественного благосостояния.
При реализации эффективной налоговой политики речь идет не только о предоставлении правового порядка, оплате налогоплательщиками налоговых платежей и финансовых санкций, но и о комплексной оценке экономических отношений, которые формируются под влиянием налогообложения. С помощью налоговой политики осуществляется гармонизация налогов по всем направлениям. Государственное налоговое регулирование делит сферу воздействия на два направления: налоговое стимулирование; налоговое сдерживание.
Налоговое стимулирование. Этот инструмент влияния основан на ряде аспектов:
-возможности установления низких налогов;
-необходимости оптимизации состава и структуры налоговой базы, ставок налогов;
-возможность предоставления льготного режима. Этот тип инструментов направлен на то, чтобы влиять на экономическую ситуацию в целом, на определенные сферы, отрасли и социальные процессы, а также на поведение налогоплательщиков.
Основной формой стимулирования в этой части являются налоговые льготы. Налоговое сдерживание. Такая сфера регулирования менее распространена.
Это связано с тем, что она имеет тенденцию сдерживать развитие отдельных отраслей экономики и инвестиционной деятельности. Это направлено на предотвращение кризиса перепроизводства. Комплекс методов, используемых в ходе налогового регулирования, можно условно разделить на четыре группы: налоговые льготы; налоговые санкции; административное влияние; оптимизация бюджетной и налоговой сферы.
В современных условиях экономических и политических санкций приостановление промышленного сотрудничества должно оказывать поддержку организациям и предприятиям в сфере импортозамещения.
Предоставление привилегий или освобождение от налогообложения объектов недвижимости и земельных участков, которые используются для реализации программ импортозамещения, могут стать одним из направлений поддержки экономических субъектов в налоговой политике.
Эти меры позволят снизить налоговое бремя и направлять имеющиеся финансовые ресурсы на инвестирование в развитие производства, повышение конкурентоспособности товаров