Функции налогов и их реализация в Российской Федерации

Введение

В современном государстве налоги играют самую важную роль в функционировании и благополучии страны, региона и, соответственно, каждого города. В трудное время налоги нашей страны являются одним из важнейших рычагов в улучшении экономической и политической стабильности.
Стабильность правовых отношений, гарантия свободы, процветания и экономической целостности в государственном развитии во многом зависят от экономического характера и функционирования налогообложения. Следует сказать, что неправильный подход к этому вопросу приведет к инфляции, кризису, экономике и безработице.
Влияние налогов на национальную экономику разнообразно. Применяя различные налоги, налоговые ставки и методы налогообложения, государство достигает определенных целей, которые важны на данном этапе развития. Поэтому налоги выполняют ряд функций. Сущность налогов проявляется и в реализации их функций, позволяя определить их важность в социально-экономическом развитии государства.
Цель данной работы – рассмотреть функции налогов и их реализацию в Российской Федерации.
Задачи работы:
- рассмотреть сущность и экономическую природу налогов;
- изучить функции налогов;
- рассмотреть особенности реализаций функций налогов в Российской Федерации.


Сущность налогов
Налогообложение - это сложная категория, включающая экономические, финансовые и правовые компоненты. На историческом этапе эволюции каждого общества понятие «налогообложение» изменилось одновременно с теоремой действия государства, его задачами, формами его существования и развитием методов социального управления.
В настоящее время налогообложение является частью социального существования и считается экономическим, финансовым и политическим явлением, поскольку оно представляет собой обязательные взносы, взимаемые с юридических и физических лиц государственными органами и поступающие в различные бюджеты (федеральный, региональный, местный) [8, С.249]. Эта интерпретация налогообложения является достаточной, поскольку она олицетворяет сложную систему социальных отношений и интересов.
Сбор налогов регулируется налоговым законодательством.
Согласно Налоговому кодексу РФ, налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1].
Принципы, формы и методы действующих налогов и их создание, изменение, аннулирование, сбор и контроль составляют государственную налоговую систему.
Российская Федерация имеет три вида налогов: федеральные, региональные и местные.
Перечень налогов определен Налоговым кодексом РФ.


Функции налогов

Каждая экономическая категория представляет свою сущность и внутреннее содержание, а также выражает свое социальное назначение через ее функции. Поэтому и налоги как экономическая категория выражает свою суть, внутреннее содержание и назначение через свои функции.
Вопрос о роли и функциях налогов всегда был и остается предметом острой научной дискуссии. По мнению большинства авторов, спорный характер этого положения связан с тем, что его различные функции проявляются на разных этапах исторического развития.
Функция, являясь предметом изучения экономической теории, изучающей и объясняющей наблюдаемые экономические факты, события, позволяет определить, как должна осуществляться экономическая политика. Касательно роли, экономика должна понимать конечные результаты, получаемые вследствие реализации в стране функций налогов.
Функции налогов чрезвычайно важны для определения характеристик налоговой структуры, характер и масштабы их действия, формируя таким образом основные направления налоговой политики, возникающей при выборе форм и методов налогообложения для достижения фискальных и других целей. Современная налоговая политика также может давать важные инструментальные функции, которые влияют на правильное поведение финансовых единиц и способствуют их развитию. Инструменты налоговой политики носят различный характер и реализуются через различные модели и виды налогов, налоговые ставки, льготы и т.д. [8, С.250].
В кругу налоговых экономистов нет единого мнения о составе классификации налоговых функций.
Приоритетность функций налога связана с реализацией его фискальной функции, поскольку в случае ее невыполнения невозможно реализовать другие налоговые функции.
Это признают большинство авторов, считающих, что фискальная функция налогов остается неизменной за свою многовековую эволюцию, поскольку она естественно воспроизводится в экономическом развитии и не нуждается в балансировании [4].
Некоторые исследователи ограничиваются изучением только двух функций – фискальная и регулирующая, связанными с высокоразвитыми рыночными отношениями [4]. Авторы объясняют неотделимость регулирующей функции от фискальной, поскольку они тесно взаимосвязаны. Налоги стимулируют, или наоборот, ограничивают деловую активность, развитие определенных секторов экономики и регионов.
В целом, изучение научной литературы по налогам позволяют выделить четыре их основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.
Фискальная функция налогообложения является основной функцией налогообложения. Как самая древняя и одновременно самая важная, фискальная функция проявляется в том, что налоги являются доминирующей частью государственных доходов. Осуществление функции происходит посредством налогового контроля и налоговых санкций для обеспечения максимальной собираемости установленных налогов и создания препятствий для уклонения от уплаты налогов. Простыми словами, это сбор налогов в пользу государства

. С этой функцией реализуется главное налоговое предназначение: формирование и мобилизация государственных финансовых ресурсов. Все другие налоговые функции исходят от фискальной функции.
Таким образом, цель фискальной функции – создать прочную основу для государственных органов путем создания централизованного накопления обязательных взносов на уровне бюджета на разных уровнях, что позволит государству реализовать широкий спектр социально-экономических программ и проектов [4].
Реализация фискальной налоговой функции в процессе сбора обязательных платежей должна раскрываться через их социальную функцию, которая позволяет понять цели и задачи государственных органов в иерархии государственных интересов. Поэтому следующая функция – это распределительная (социальная) налоговая функция.
Распределительная (социальная) функция налогов выражается в перераспределении социальных доходов. Так, происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных классов граждан посредством увеличения налоговой нагрузки на более сильный класс населения, а также меняется характер поведения населения и жизненные ценности.
Некоторые авторы считают, что распределительная (социальная) функция выражает социально-экономический характер налога как специфического средства разделения отношений, обеспечивая решение социально-экономических проблем, которые находятся в пределах рыночной саморегуляции. Возможностью разрешить перераспределение социальных продуктов между различными группами населения для снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе являются налоги и система налогообложения, а именно:
- наложение налоговой нагрузки на более сильные категории граждан;
- использование прогрессивной шкалы налогообложения доходов населения;
- применение повышенных акцизных сборов и пошлин на товары, вредные для здоровья, предметы роскоши;
- использование социально ориентированных льгот, необлагаемых минимумов, различных налоговых вычетов, пониженных налоговых ставок и т.д. [8].
Следовательно, распределительная (социальная) функция не только регулирует фактическую величину налоговой нагрузки на основе доходов разных групп населения, но также допускает некоторую компенсацию низких доходов за счет государственных трансфертов и услуг. Тенденции социального развития подтверждают совершенствование налоговой системы, разработки принципов, методов сбора налогов, основанные на формировании идеологической теории об экономическом характере налога [6].
Следующая налоговая функция – регулирующая.
Регулирующая функция налогов направлена на решение задач государственной экономической политики государства с помощью налоговых механизмов.
По мнению некоторых исследователей, регулирующая функция включает в себя три подфункции:
- Стимулирующая подфункция налогов, выражающаяся в поддержке развития определенных экономических процессов и ее реализации через систему налоговых льгот. Современная налоговая система предоставляет широкий спектр налоговых льгот предприятиям малого бизнеса, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным предприятиям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и т. д.
- Дестимулирующая подфункция налогов, выражающейся в наложении финансовых ограничений посредством налоговой нагрузки на развитие различных экономических процессов.
- Воспроизводственная подфункция налогов направлена на сбор средств для восстановления используемых ресурсов. Данная подфункция реализуется путем отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
Таким образом, эти подфункции помогают государству стимулировать или препятствовать развитию отдельных секторов экономики или регионов, изменять структуру производства, регулировать инвестиционную ориентацию и воспроизводить отработанные ресурсы.
Следующая функция налогов – контролирующая.
Контрольная функция налогов позволяет государству контролировать своевременность поступления доходов в бюджеты и сравнивать их финансовые ресурсы.
Благодаря контрольной функции государство предотвращает уклонение от уплаты налогов, обеспечивая необходимые налоговые поступления в бюджет, контролируя эффективность своей экономической политики. Реализация этой функции осуществляется налоговыми органами.

Реализация функций налогов в Российской Федерации
Реализация всех функций налогов определяется непосредственно в соответствии с применяемыми государственными финансовыми инструментами. Их сочетание представляет собой налоговый механизм, который используется для успешной реализации налоговых решений в стране.
Изучение налоговых функций налога является необходимым процессом, поскольку по результатам их реализации можно оценить сам налог, его основные характеристики, социальное значение и выявить перспективы его существования и развития. Поэтому, налоговый потенциал в экономике страны используется посредством сбалансированной реализации налоговых функций.
Также в России очень важны проблемы и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц. С помощью подоходного налога государство пытается решать сложные задачи: обеспечить адекватные денежные поступления в бюджеты всех уровней; регулирование личных доходов и, следовательно, структура личного потребления и сбережений; при поддержке наименее защищенных групп населения.
Помимо важности государственных финансов, фискальное регулирование также включает налогообложение личных доходов, которое используется в качестве социального стабилизатора. Самая большая проблема заключается в наличии противоречия, которое необходимо для соблюдения принципа социальной справедливости и обеспечения стабильного дохода всех уровней бюджетов. Помимо этого, существующая налоговая система РФ решила не все практические вопросы налогообложения доходов физических лиц