Анализ современных тенденций налогообложения малого предпринимательства в зарубежных странах

Введение

Одним из наиболее эффективных способов поддержки малого бизнеса является установление налогового порядка, при котором появилась бы возможность улучшить экономическое состояние существующих небольших фирм. Опыт передовых зарубежных стран показывает, что при разработках налогового режима обязательно нужно учесть специфики малого бизнеса. Данный системный подход позволяет добиться положительных результатов в короткие сроки.
Законодательство многих развитых стран определяет малый бизнес как особый субъект государственного регулирования. Сама специфика малого бизнеса (массовое, социальное значение) определяет некоторые особенности его налогообложения, которые ориентированы на долгосрочное экономическое развитие, обусловленное фактическими возникающими экономическими пропорциями внутри сектора.
Объективная необходимость адекватного реагирования на изменение внешней среды (связанные с процессом глобализаций и изменением экономической ситуации), быстрое развитие НТП, доминирующую роль качественных характеристик товаров привели к решающей роли малого бизнеса как необходимый элемент экономики каждой страны.
Анализируя роли и место малого бизнеса, его долю в экономике каждой страны, стоит учитывать неравенство в положении различных малых предприятий (как фирм, так и частных лиц - предпринимателей) по сравнению с ситуацией на рынках крупных корпораций. Априори большие компании пользуются намного большими возможностями и наиболее выгодными условиями, чем мелкие фирмы. Крупные компании имеют очень значительные средства производства, квалифицированную рабочую силу, налаженные отношения с партнерами, надежную и мощную финансовую и информационную базу, а также существенные преференции в получениях заемных средств.
Малый бизнес, таким образом, при равных экономических условиях не может конкурировать во многих крупных областях из-за его существенных особенностей. Такое положение дел делает необходимым целенаправленно стимулировать малый бизнес и осуществлять его финансовую и кредитную поддержку со стороны государства.
Цель работы – провести анализ современных тенденций налогообложения малого предпринимательства в зарубежных странах.


1.Исторические особенности формирования малого предпринимательства в странах ЕС

Формирование малого бизнеса в разных частях света было различным, и каждая страна имеет свои особенности в этом вопросе. По большей части эта разница наблюдается между странами Европы и западного мира, поэтому формирование малого бизнеса мы рассмотрим на примере данных стран. В этой главе мы обратим внимание на членов ЕС, включая такие страны, как Греция, Германия, Италия, Испания, Нидерланды, Швеция, Чешская Республика и т. Д. Прежде всего, при рассмотрениях этого вопроса следует начинать с того, как развитие этого вида бизнеса имело место и какие экономические и политические факторы повлияли на него.
В странах Европейского союза (ЕС) в итоге разных экономических процессов, которые происходили как внутри стран, так и на международном уровне , государственная политика в отношениях малого и среднего бизнеса претерпела значительные изменения. Практически до середины 1970-х годов страны ЕС практиковали политику, где центральное место отводилось поддержке и развитию крупных предприятий. Опять же, малый бизнес вызвал неоднозначные отношения: многие рассматривали его как возвраты к прошлому и, соответственно, к прошлым структурам промышленности. Поэтому зачастую экономисты отводили этому виду деятельности лишь второстепенную роль. В этот период государство активно вмешивалось в экономику посредством центральных регулирований, планирований и организаций. Но в то же время он не переставал концентрировать свое внимание на поддержании высокого уровня занятости и сокращении безработицы, снижении инфляции и обеспечении социальной защиты населения, поддержке отдельных предприятий и т. Д. Однако в это время наблюдался рост безработица в результате снижения экономического роста. Это заставило государства задуматься о результативности экономической модели, в которой доминировали крупные предприятия и традиционная социальная политика.
Не потребовалось много времени, чтобы осознать ограничения существующей экономической модели, в итоге чего стратегии государств-членов ЕС начали ориентироваться на либерализации экономических отношений. И прежде всего эта политика была направлена на улучшение условий существования не только крупного, но и малого бизнеса, а также всевозможных поощрений конкуренции.
Например, в 1980-х годах в Италии среди экономически активного населения от 30% до 45% были заняты в малом и среднем бизнесе . Благодаря малому и среднему бизнесу большое число людей может осуществить свои стремления к независимости в экономической жизни. Важные роли здесь сыграли совершенствование технологий, появления новых видов техники и технологий, научные разработки, которые позволили создать небольшие предприятия с эффективным производством. Кроме того, опыт последних десятилетий показал, что результативность коллективного творчества, включая предоставления новых разработок, существенно выше в относительно небольших рабочих группах.
К 1990-м годам активность малого бизнеса значительно возросла. По этому поводу весьма специфические точки зрений высказал ученый-химик О. Лебедев. Причины данного роста малого бизнеса он увидел в действиях второго закона термодинамики, который устремляет все процессы в направлении рассеивания.
Уже к 1995 году были приняты специальные рекомендации Мадридской сессии Совета ЕС, в которых изложены подходы в сфере поддержки малого бизнеса. Теперь малый бизнес стал основным источником обеспечения высокого уровня занятости и стабильного экономического роста. В районах, где значительный капитал, оборудование и сотрудничество многих рабочих еще не потребовалось, наблюдается рост числа малых и средних предприятий. Это явление было в особенности свойственно для отраслей, которые ориентированы на производства товаров народного потребления и услуг, а также наукоемких отраслей. Со времени вступлений в силу разных актов и законов, которые расширили и укрепили правовое поле малого предпринимательства, оно стало достаточно сильным в экономиках различных стран.
Сегодня в ЕС малый и средний бизнес составляет более 95% предприятий. Они создают около 60% ВВП и обеспечивают от 60 до 70% рабочих мест. Само же число малых и средних компаний приближается к 16 тысячам. Множество стран имеют плотность малых компаний на уровнях 35-55 субъектов на 1000 жителей, в том числе: Чешская Республика - 86 малых компаний, Португалия - 83, Испания - 72, Италия - 68, Швеция - 65. Средний показатель по ЕС составляет практически 40 компаний на 1000 жителей. [2, с. 69].
Этот вид бизнеса получил большое значение и стал восприниматься как реальное экономическое явление, поэтому многолетний опыт стран ЕС в его развитиях на данный момент в особенности важен для нашей страны. Стоит отметить, что в Европейском союзе были приняты собственные критерии классификации предприятий как малых и средних. Эти стандарты были введены Европейской комиссией в 2003 году и начали действовать с 1 января 2005 года.
Размер такого сектора, как малый бизнес, может существенно различаться не только по стране, но и по региону в целом. В Швеции малые предприятия концентрировались в южной части страны за последние сто лет, в то время как крупные предприятия доминировали в остальной части страны. Отсутствие малого бизнеса в данных частях страны стало следствиями введений зонирования. Зонирование было ситуацией, в которой предприятия не были освобождены от налогов (их суммы составляли примерно 16% от общих объемов продаж), если у них не было земли

. Например, в Италии большинство малых предприятий расположены на севере страны в провинции Эмилия, в то время как на юге страны их довольно мало. Объяснение этого феномена очень быстрое, и, в частности, оно состоит в исторических отличиях методов и сумм скопленного в обществе капитала. Также некоторые исследователи предположили, что в тех областях, где уровни доверия к малому бизнесу в прошлом был низким, никогда не сможет полностью существовать сотрудничество и частное предпринимательство. Однако эти тезисы в значительной степени противоречат действительности. Например, в Чехословакии практически не было малого бизнеса, хотя он был известен своим малым бизнесом в межвоенный период, в то время как в той же социалистической Польше наблюдалось существенное повышение количества малых компаний и активности малого бизнеса.
Так, можно сделать выводы, что небольшие институциональные отличия могут оказать значительное воздействие на размер сектора малого бизнеса. И если институциональные изменения не происходят в течение длительного времени, доля этого вида бизнеса в разных экономических зонах одной и той же страны может очень сильно отличаться в течение длительного времени.
В ЕС произошла концентрация и централизация капитала, наиболее важной особенностью которого было то, что разорения и закрытия многих малых и средних компаний не привело к исчезновениям малых предприятий. Это, без сомнений, вызвало интересы у многих крупных корпораций к этому виду бизнеса и показало, прежде всего, его жизнеспособность и способность к размножению. Таким образом, на месте обанкротившихся малых предприятий появляется все больше новых фирм, что определяет их воспроизводства в процессах деятельности. Это объясняет тот факт, что в условии кризиса занятость в малом бизнесе не уменьшилась, а если и снизилась, то не так сильно, как в крупном бизнесе. В настоящее время нередко малый бизнес находит специальные ниши, где становится представителями больших компаний, которые занимаются крупномасштабным производством.

2. Анализ мер государственного (налогового) регулирования малого предпринимательства Германии. Законы о статусе в Германии

Одним из секторов экономики, который устанавливается деятельностью субъектов на рынках товаров, работ и услуг, является малый бизнес.
Основным определяющим критерием признания малого предприятия является численность работников за определенный период времени. Кроме того, внимание уделяется размеру уставного капитала и активов предприятия, а также годовому обороту.
Как показывает практика, поддержка этого вида бизнеса в зарубежных странах является одним из приоритетов, так как обеспечивает занятость для большинства населения и защищает от безработицы, а также имеет большую долю в экономике [5, с. 231-239].
Перейдем непосредственно к Германии, малый бизнес в этой стране выполняет ряд функций:

Рисунок 1 – Функции малого бизнеса в Германии

Наконец, мелкие предприниматели выгодны для Германии, потому что они являются основными и постоянными налогоплательщиками, которые составляют значительную часть бюджета страны.
На сегодняшний день Германия занимает пятое место среди всех стран мира по количеству малых предприятий, уступая только США, Японии, Италии и Великобритании. Этот результат обусловлен тем, что государство способно обеспечить достойные условия для его создания, развития и поддержки в будущем [1].
Чтобы начать бизнес, предприниматели должны иметь начальный капитал, для этого они прибегают к помощи банков, но чаще всего им отказывают. Именно в таких условиях необходима поддержка государства.
Правительство Германской Республики оказывает следующую поддержку: государственный кредит на срок до 20 лет может быть предоставлен коренным народам, а начинающие предприниматели не выплачивают проценты по кредиту в течение первых двух лет, а через восемь лет они выплачивать проценты по сниженной ставке [3, с. 503-505].
Помимо экономической защиты, немецкое государство обеспечивает правовую защиту, поэтому сегодня существует ряд законов и различных правовых актов, которые регулируют создание, организацию и ведение малого бизнеса.
Коммерческий и Гражданский кодексы регулируют эту деятельность в Германии. Оба эти правовых акта были приняты в конце XIX века, однако до сих пор остаются в силе только с некоторыми поправками к статьям, которые возникли с течением времени.
Федеральный закон «Об устранении бюрократических препятствий и снижении налоговой нагрузки на малые и средние предприятия» был принят и вступил в силу законодательным органом 17 марта 2009 года.
Большое влияние в регулировании малого бизнеса играют торгово-промышленные палаты, в которые должен вступить каждый предприниматель, а также каждый правовой акт должен быть согласован и одобрен этой палатой [2].
Такие палаты формируют бюджет, развивают строительство и промышленность, а также готовят различные законопроекты, регулирующие деятельность малых предприятий. Их деятельность направлена ​​на поддержку и помощь немецкому малому бизнесу.
Помимо торгово-промышленных палат в Германии также действует Кредитный совет по восстановлению, который обеспечивает реализацию государственных программ и их выполнение. Такой орган имеет статус государственного органа и подотчетен непосредственно Правительству Федеративной Республики Германия [4, с. 310-313].
Исходя из всего вышесказанного, хотелось бы отметить следующее.
В Германии малый бизнес имеет большое значение для экономики, так как он обеспечивает базовые рабочие места, увеличивает различные виды товаров, товаров и услуг, а также поддерживает казначейство государства.
Можно сказать, что немецкое государство и предприниматели малого бизнеса работают в тандеме, так как правительство постоянно поддерживает предприятия, модернизирует законодательство и создает для этого необходимые условия. В связи с этим на протяжении многих лет такой механизм обеспечивал достойный уровень жизни на территории Федеративной Республики Германия.
Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в Германии включает больше 500 программ федеральных и региональных значений, способствующих инвестиционной деятельности. Инвестиции являются важнейшей предпосылкой появления новых предприятий на рынке и адаптации существующих к постоянным изменениям в экономике и инновациям.
Оказывается помощь в предоставлении технологий и связанной с ними экономической информации, а также в финансированиях из государственного бюджета экономических и технических консультаций, а также в обучении и развитии деятельности работников и руководителей МСП. Кроме того, оказывается помощь в формированиях начального капитала компании, когда речь идет в основном о долгосрочных инвестициях, таких как рационализации, модернизации, расширения, преобразования производств.
Инвестиционная политика государства также преследует региональные, исследовательские, экологические и внешнеэкономические цели, которые выходят за границы малого и среднего бизнеса. Но внушительная часть оказываемой поддержки приходится на его доли. Стоит отметить формирование инфраструктуры этого бизнеса, и не в последнюю очередь, экономической, чтобы повысить конкурентоспособность МСП. Основные положения политики поддержки малого бизнеса заключаются в следующем.
Во-первых, государство в любой ситуации не берет на себя инициативы по реализациям конкретного экономического проекта, это задача самих предпринимателей.
Во-вторых, в эпоху быстрых технологических изменений и структурных изменений государство поощряет творческий подход, риск и гибкость, наиболее присущие МСП.
В-третьих, чтобы МСП могли в полной мере реализовать эти преимущества, необходимо защитить их от монопольного давления (цель всей политики - обеспечить конкурентный порядок управления)