Учет удержаний из оплаты труда

Как правило, заработная плата сотруднику начисляется ежемесячно. ООО «Приток» не является здесь исключением. В ООО «Приток»  принята повременная и повременно-сдельная системы оплаты труда, для каждой должности установлен оклад, согласно которому происходит расчет заработной платы сотрудникам за месяц. Также организация выплачивает своим сотрудникам по результатам работы выплаты, которые выражается в виде коэффициента трудового участия. Данный коэффициент умножается на оклад, для каждой должности установлен собственный коэффициент трудового участия в соответствии со Штатным расписанием ООО «Приток» .
Основанием для начисления заработной платы сотрудникам является Табель учета рабочего времени.
Рассмотрим пример начисления заработной платы при повременной оплате труда с коэффициентом трудового участия:
Рогов В.Н. числится водителем автомашины в подразделении «Автогараж». Согласно Положению по оплате труда и Штатному расписанию у водителя повременная заработная плата, состоящая из оклада 15 000 рублей и КТУ (1,3 для автомашины Газ – 66). В июне 2019 Рогов отработал полный месяц. Кроме того, из-за производственной необходимости был задействован в выходной день на 8 часов, согласно приказа руководителя, с которым был ознакомлен и согласен. Согласно календарю (при 40- часовой рабочей неделе) в июне 2019 года 151 рабочих часов (19 рабочих дней). Рассчитаем заработную плату за июнь:
15 000 * 1,3 = 19 500 – КТУ
15000 /151*8*2 = 1589,40 – оплата в выходной день
15000 + 19500 + 1589,40 = 36 089,4 0 – всего начислено за месяц
36089,4 *13 % = 4692 – удержали НДФЛ
36089,4 – 4692 = 31397,4 – заработная плата на руки.
Делаем следующие корреспонденции:
Таблица 9 – Корреспонденции по счету 70
Наименование Дебет Кредит Сумма
Начислена заработная плата 23 70 36089,40
Удержан НДФЛ 70 68 4692,00
Перечислена заработная плата 70 51 31397,40
Перечислен НДФЛ
в бюджет 68 51 4692,00
Дебет 23 Кредит 70 - Начислена заработная плата - 36 089, 40
Дебет 70 Кредит 68 - Удержан НДФЛ - 4 692, 00
Дебет 70 Кредит 51 - Перечислена заработная плата - 31397, 40
Дебет 68 Кредит 51 - Перечислен НДФЛ в бюджет - 4 692, 00.
В соответствии с российским законодательством все трудоустроенные граждане подлежат социальному страхованию в случае временной нетрудоспособности. Все выплаты по временной нетрудоспособности делятся на:
болезнь или травма
уход за заболевшими родственниками
инвалидностью первой и второй степени, приводящая к ограниченной возможности трудится.
беременность и уход за ребенком в первые годы жизни.
Основанием для начисления и выплаты пособия является листок по временной нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением

.
Пособие в 2019году рассчитывается из заработка, полученных в 2-х предшествующих годах, то есть 2018 и 2017 года. Если женщина в эти года была в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, то она вправе заменить эти года другими, предшествующими. из расчетного периода нужно исключить периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком. Минимальный размер по беременности и родам за 140 дней составляет 51 919 рублей, максимальный – 301 095,89. Рассмотри пример начисления пособия по беременности и родам:
В июне 2019 г. Глухова уходит в отпуск по беременности и родам на 140 дней. Расчетный период – 2017 и 2018 гг. В 2017 г. она болела 10 дней, в 2018 г. – 30 дней. Выплаты Глуховой за 2017 г. – 470 000 руб., за 2018 г. – 490 000 руб. Количество дней в расчетном периоде – 690 (365 + 365 – 10 – 30) дней. Средний дневной заработок – 1391,30 руб. ((470 000 руб. + 490 000 руб.) / 690 дн.). Это меньше максимального среднего дневного заработка (2150,68 руб.) и больше минимального (370,85руб.). Пособие за 140 дней отпуска составит в 2019 году 194 782 руб. (1 391 руб/дн. x 140 дн.).
Пособие перечисляется не позднее 10 календарных дней с момента предоставления работника листка нетрудоспособности и заявления на предоставление пособия. Декретные выплаты не облагаются НДФЛ.Делаем следующие проводки:
Дебет 69 Кредит 70 – начислено пособие – 194 782 руб.
Дебет 70 Кредит 51 – перечислено пособие работнику - 194 782 руб.
Сумма заработной платы работника представляет собой разницу между начислениями, которые предусматриваются заключенным с работником трудовым договором, и суммой удержаний. При этом все удержания из заработной платы подразделяются на:
1) обязательные отчисления;
2)  удержания, инициируемые администрацией организации;
3) удержания по личному заявлению работника.
Обязательными отчислениями из заработной платы сотрудника выступают:
- НДФЛ по форме – Дебет 70 Кредит 68;
- удержания согласно исполнительным листам по форме – Дебет 70 Кредит 76.
Согласно гл. 23 НК РФ налог на доходы физических лиц взимается в размере 13% от общей суммы начисленной заработной платы сотрудника. 
Кроме того, в Налоговом Кодексе РФ предусматривается четыре вида налоговых вычетов – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. 
Стандартные налоговые вычеты представляют собой часть ежемесячной заработной платы, которая не облагается налогом в зависимости от категории налогоплательщика, в краткий перечень которых входят:
- лица, которые пострадали из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидов войны и др