Учет расчетов с кредиторами в ООО «Транскор-Холдинг»

При текущей конъюнктуре рынка система бухгалтерского учета кредиторской задолженности, отлаженная с учетом специфики деятельности предприятия, имеет первостепенное значение. Эффективность функционирования и финансовая устойчивость ООО «Транскор-Холдинг» напрямую зависит от качества организации учетных процессов в части расчетов с контрагентами.
На данный момент у предприятий нет ограничений при выборе партнеров или формы расчетов, однако следует обращать внимание на такой критерий как «добросовестность». В ООО «Транскор-Холдинг» существует определенная система проверки контрагентов, которая применяется непосредственно в преддоговорной период. Учитывая рекомендации Министерства финансов РФ, указанная проверка включает:
получение данных о постановке контрагента на учет в налоговой инспекции, сведений о нем из ЕГРЮЛ – посредством онлайн-сервисов на сайте www.nalog.ru;
использование информации о деятельности контрагента из официальных источников – публикаций в СМИ и интернете, а также так называемых «черных списков» юридических адресов массовой регистрации и дисквалифицированных директоров;
подтверждение полномочий его представителя – на основании решения о назначении директора или доверенности. Представленные выше меры проверки позволяют подтвердить добросовестность выбранных контрагентов, а также должную осмотрительность ООО «Транскор-Холдинг» при выборе поставщиков, что является неотъемлемой частью имиджа европейской компании.
В составе кредиторской задолженности ООО «Транскор-Холдинг», предопределяемой фактами осуществления финансово-хозяйственной деятельности, можно выделить следующие составные части:
обязательства перед поставщиками за товарно-материальные ценности;
обязательства перед подрядчиками за выполненные работы (основная часть демонтажно-монтажных работ передается на субподряд, однако пусконаладочные работы выполняются собственными силами);
обязательства перед заказчиками в части полученных авансов, что в большинстве случаев является обязательным условием контракта в связи с высокой стоимостью оборудованию и длительными сроками проведения работ;
обязательства перед сотрудниками ООО «Транскор-Холдинг» по выплате заработной платы, стимулирующих и прочих выплат, предусмотренных Положениями об оплате труда и премировании, а также возмещению подотчетных сумм;
обязательства перед государством, а именно бюджетом и внебюджетными фондами в части начисленных налогов и сборов, а также страховых взносов. Исполнение в срок указанных обязательств является необходимым условиям для участия в тендерах и торгах;
обязательства перед собственниками бизнеса – учредителями в части причитающихся им дивидендов.
Для учета первых двух видов обязательств ООО «Транскор-Холдинг» использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Первичными документами являются:
1. По учету товарно-материальных ценностей – товарная накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, счет. В случае экспорта – техническая и исполнительная документация, справки об уплате пошлин, таможенная декларация, страховые документы.
2. По учету оказанных предприятию услуг – акт, счет-фактура, счет.
3. По учету выполненных работ – акт о приемке выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3, счет-фактура, счет. В случаи принятия работ, не предусмотренных контрактом, предоставляется акт на дополнительные работы, заверенный руководителем площадки. Все документы должны быть оформлены в соответствии со спецификациями, которые являются неотъемлемой частью контракта. Оплата поставщикам и подрядчикам производится строго в безналичном порядке с использованием системы «Клиент-банк» в соответствии с графиком платежей, который составляется отделом закупок и контролируется главным бухгалтером.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется в разрезе контрагентов, договоров, а также предъявленных счетов.
Рассмотрим пример. ООО «Транскор-Холдинг» приобрело у ООО «Спецэнерго» металлоконструкции для последующего монтажа на сумму 112300 руб., в том числе НДС 17131 руб

. Указанные материалы прошли контроль качества и были оприходованы на склад. Согласно условиям договора в течение 5 дней со дня приемки предприятие оплатило денежные средства поставщику с расчетного счета. В бухгалтерском учете ООО «Транскор-Холдинг» указанные операции отражаются проводками, которые приведены в таблице 2.
Таблица 2
Операции по приобретению и оплате материалов, отражаемые в бухгалтерском учете ООО «Транскор-Холдинг»
Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
Получены от
ООО «Спецэнерго» и оприходованы на склад металлоконструкции (без НДС) 10 «Материалы» 60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками» 95 169
Отражен входящий НДС 19-3 «Налог
на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ» 60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками» 17131
Предъявлен НДС к вычету 68 «Расчеты по налогам
и сборам» 19-3 «Налог
на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ» 171310
Произведена оплата
по счету поставщика 60 «Расчеты
с поставщиками» 51 «Расчетные счета» 112300
Однако наиболее распространенная ситуация для ООО «Транскор-Холдинг» – использование долгосрочных контрактов, которые предусматривают поставку товаров в течение нескольких налоговых периодов или поэтапную сдачу работ. При этом неотъемлемым условием договора является обязанность перечислить предоплату, например, в размере 50 % от цены договора. При этом в счет оплаты очередной поставки или этапа работ поставщик зачитывает не всю предоплату, а только часть.
Остальную сумму ООО «Транскор-Холдинг» должно оплатить дополнительно. Оставшийся же аванс поставщик будет зачитывать в счет платежей по последующим поставкам (этапам работ).
Рассмотрим данные операции на примере. ООО «Транскор-Холдинг» и АО «Атлас Копко» заключили долгосрочный договор на поставку промышленных кондиционеров. Условиями договора предусмотрена предоплата в размере 843 700 руб., которую поставщик будет поэтапно зачитывать в счет оплаты поставки в размере 50% от стоимости отгруженных товаров. ООО «Транскор-Холдинг» уплатило указанную сумму аванса, после чего
АО «Атлас Копко» отгрузило первую партию кондиционеров стоимостью 295000 руб., в том числе НДС – 45 000 руб. В бухгалтерском учете ООО «Транскор-Холдинг» указанные факты финансово-хозяйственной деятельности отражены следующими проводками, приведенными в Приложении 2.
Следовательно, обобщая выше сказанное, расчеты за покупки и выполнение подрядных работ отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», причем имеют место два вида расчетов – с предоплатой и без.
Для учета третьего вида обязательства ООО «Транскор-Холдинг» использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Причем по дебету счета отражают суммы доходов на основании выставленных первичных документов в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы» в зависимости от вида деятельности, а по кредиту счета – суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Для получения необходимой оперативной информации ООО «Транскор-Холдинг» ведет аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе покупателей, договоров и дополнительных соглашений, а также выставленных расчетных документов.
Кредиторская задолженность в этом случае возникает в момент получения предоплаты от заказчика. Первичными документами являются: договор, выписка банка, платежное поручение.
В марте 2018г. ООО «Транскор-Холдинг» получило частичную предоплату от ООО «Новороссийский мазутный терминал» в счет предстоящих строительно-монтажных работ. Сумма аванса – 590 000 руб. строительно-монтажные работы на сумму 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.) были выполнены в апреле. Их себестоимость составила 650 000 руб. Оставшуюся часть долга была перечислена после выполненных работ (в апреле)